外商投资企业的主要税种.doc

外商投资企业的主要税种主要税种外商投资企业、外国企业及外籍个人（包括港、澳、台胞）在中国适用的主要税种包括：企业所得税、个人所得税、流转环节税（包括增值税、消费税、营业税）、土地增值税、印花税、车船使用税、城市房地产税等进出口货物按海关关税条例及相关规定缴纳关税和进口环节增值税企业所得税: 外商投资企业以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为 30％，地方所得税税率为 3%外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳 20％的所得税增值税:在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税纳税人增值税的基本税率为 17％（粮食、食用植物油、自来水、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机等税率为 13％）营业税：在中国境内提供交通运输、邮电通信、金融保险、建筑、文化体育、娱乐、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人营业税共设 3 档税率，从最低 3％（如交通运输费）到最高 20%（如娱乐业）印花税：在中国境内进行购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移票据、营业账簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。

印花税税率最低为万分之零点五，最高为千分之一权利许可证照和营业账薄（不包括计载资金的账簿）按件贴花，每件 5 元进出口关税：目前中国进口关税平均税率为 12%除对几项重要资源性商品征收出口关税外，中国对其他商品出口不征收出口关税消费税：在中国境内生产、委托加工和进口烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等消费品的单位和个人，是消费税的纳税人消费税共设 11 个税目 14 档税率，从最低税率 3%至最高税率 45%消费税采取从量定额征收和从价定率征收两种办法契税：在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人所称转移土地、房屋权属是指：（1）国有土地使用权出让，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换契税税率为 3%－5%城市房地产税：外商投资企业和外籍人士所拥有的房屋产权须交纳城市房地产税计算方法为，按房产原值一次减除 10%-30％后的余额计算纳税，年税率为 1.2％；或者按房产出租的租金收入计征，税率为 12％房产税按年计算，分期缴纳。

车船使用牌照税：外商投资企业拥有和使用的车辆、船舶，均应按照《中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例》的规定缴纳车船使用牌照税载重汽车、机动船和非机动船依其载重或净吨位数量计税，其他机动车和非机动车依车辆数量计税个人所得税：在中国境内工作的个人工资、薪金所得须缴纳个人所得税个人所得税税率采取累进制计算，共分 9 级，最低为 5%，最高为 45%个人在中国境内从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得也应缴纳个人所得税每次收入不超过 4000 元的减除费用 800 元，超过四千元的减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额，按 20%的税率计算纳税个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过 2-5 万元的部分按照应纳税额加征五成，超过 5 万元的部分加征十成个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额（人民币） 税率%1 不超过 500 元的部分 52 超过 500 元至 2000 元的部分 103 超过 2000 元至 5000 元的部分 154 超过 5000 元至 20000 元的部分 205 超过 20000 元至 40000 元的部分 256 超过 40000 元至 60000 元的部分 307 超过 60000 元至 80000 元的部分 358 超过 80000 元至 100000 元的部分 409 超过 100000 元的部分 45注：本表所称全月应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用 800 元后的余额；外籍人员为每月收入额减除费用 4000 元后的余额。