营改增后22项差额征税项目.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .营改增后 22 项差额征税项目（老会计人的体会）1. 供应物业治理服务的纳税人（一般纳税人 / 小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额， 依据简易计税方法依 3%的征收率运算缴纳增值税；2. 安全爱护服务，是指供应爱护人身安全和财产安全，爱护社会治安等的业务活动；包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务；（ 1）一般纳税人供应安全爱护服务，可以挑选差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依据简易计税方法依 5%的征收率运算缴纳增值税；（ 2）小规模纳税人供应安全爱护服务，也可以挑选差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额， 依据简易计税方法依 5%的征收率运算缴纳增值税；3. 劳务派遣公司为了满意用工单位对于各类敏捷用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位治理并为其工作的服务为劳务派遣服务；（ 1）一般纳税人供应劳务派遣服务，可以挑选差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额， 依据简易计税方法依 5%的征收率运算缴纳增值税；（ 2）小规模纳税人供应劳务派遣服务，可以挑选差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依据简易计税方法依 5%的征收率运算缴纳增值税；4. 纳税人（一般纳税人 / 小规模纳税人）供应人力资源外包服务，依据经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位托付代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公 积金；5. 一般纳税人跨县（市）供应建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .费用为销售额运算应纳税额； 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额， 依据 2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；6. 纳税人（一般纳税人 / 小规模纳税人） 供应建筑服务适用简易计税方法的， 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；（ 1）小规模纳税人跨县（市）供应建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据 3%的征收率运算应纳税额；（ 2）一般纳税人为建筑工程老项目供应的建筑服务， 可以挑选适用简易计税方法计税； 建筑工程和房地产老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2021 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在 2021年 4 月 30 日前的建筑工程项目；③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2021 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；一般纳税人跨县（市）供应建筑服务，挑选适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据 3%的征收率运算应纳税额；纳税人应依据上述（ 1）、（ 2）计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（挑选简易计税方法的房地产老项目 除外），以取得的全部价款和价外费用， 扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额；8. 一般纳税人销售其 2021 年 4 月 30 日前取得的不动产（不含自建） ，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额运算应纳税额；上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额， 依据 5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；9. 一般纳税人销售其 2021 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以挑选适应简易计税方 法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，依据 5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；10. 一般纳税人销售其 2021 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额运算应纳税额；纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额， 依据 5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；11. 小规模纳税人销售其取得 （不含自建） 的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 后的余额为销售额，依据 5%的征收率运算应纳税额；纳税人应依据上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报；12. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房） ，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额， 依据 5%的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税；13. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足 2 年的住房对外销售的，依据 5%的征收率全额缴纳增值税；将购买 2 年以上（含 2 年）的非一般住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额依据 5%的征收率缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的一般住房对外销售的，免征增值税；14. 金融商品转让，依据卖出价扣除买入价后的余额为销售额；15. 中国证券登记结算公司的销售额， 不包括以下资金项目： 按规定提取的证券结算风险基金； 代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息；16. 经纪代理服务， 以取得的全部价款和价外费用， 扣除向托付方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；17. 纳税人（一般纳税人 / 小规模纳税人）供应旅行服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅行服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅行企业的旅行费用后的余额为销售额；18. 融资租赁和融资性售后回租业务（ 1）经批准经人民银行、 银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人， 供应融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额；（ 2）经批准经人民银行、 银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人， 供应融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金） ，扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额；（ 3）试点纳税人依据 2021 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同， 在合同到期前提 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .供的有形动产融资性售后回租服务，可连续依据有形动产融资租赁服务缴纳增值税；连续依据有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人 , 经批准从事融资租赁业务的， 依据 2021 年 4 月 30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前供应的有形动产融资性售后回租服务，可以挑选以下方法之一运算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息） 、发行债券利息后的余额为销售额；②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额；（ 4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人， 2021 年 5 月 1 日后实收资本达到 1.7 亿元的，从达到标准的当月起依据上述第（ 1）、（ 2）、（ 3）点规定执行； 2021 年 5 月 1 日后实收资本未达到 1.7 亿元但注册资本达到 1.7 亿元的，在2021 年 7 月 31 日前仍可依据上述第（ 1）、（2）、（ 3）点规定执行， 2021 年 8 月 1 日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得依据上述第（ 1）、（ 2）、（3）点规定执行；19. 航空运输企业的销售额， 不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；20. 一般纳税人供应客运场站服务， 以其取得的全部价款和价外费用， 扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；21. 中国移动通信集团公司、 中国联合网络通信集团有限公司、 中国电信集团公司及其成员单位通过短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额；其接受的捐款，不得开具增值税专用发票；22. 纳税人（一般纳税人 / 小规模纳税人）转让 2021 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，可以挑选适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，依据 5%的征收率运算缴纳增值税； 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -。