应收账款管理与控制制度建设毕业论文.doc

目 录1 绪论 11.1 选题的背景意义 11.2 国内外研究文献综述 21.2.1 国外研究文献综述 21.2.2 国内研究文献综述 31.3 本文框架与主要内容 51.3.1 本文框架 51.3.2 主要内容 52 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理现状 82.1 公司简介 82.2 公司应收账款现状 83 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题 113.1 应收账款增速过快 113.2信用管理出现漏洞 113.3 未设专职人员收款效率低 123.4 收账制度及内部控制制度不健全 124 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题成因分析 144.1 宏观因素分析 144.2 微观因素分析 155 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理与控制制度建设 185.1 应收账款制度建设整体思路 185.2 具体流程和管理制度设计 196鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理对策 22IV6.1 建立信用管理政策，加强对客户信用调查 226.2 明确各部门职责，建立有效管理机制 246.3 建立完善收款方法和程序 256.3.1确定合理的收账方法 256.3.2确定合理的收账程序 256.4 完善收账政策，加强内部控制制度 266.4.1完善收账政策 266.4.2强化内部控制 276.5 设立奖惩责任制度 297 结论 31参考文献 32附录1 33致谢 39 V 毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。

尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意作 者 签 名：　　 　 　　日　 期：　　 　 　　 指导教师签名：　　 　 　　 日　　期：　　 　 　　 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容作者签名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅本人授权　　 　 　大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文涉密论文按学校规定处理作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日1 绪论1.1 选题的背景意义随着社会主义经济体制快速发展，我国的企业已经进入快速发展时期，经济市场的日渐成熟，给企业带来福音的同时，经营中管理滞后的各种弊端也开始浮出水面就如大家比较关注的应收账款管理，更是问题频发应收账款是企业的一项重要流动资产，随着市场经济的进一步发展企业应收账款数额普遍增多，加强对应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的内容，形成应收账款的直接原因就是赊销，虽然大多数企业希望现销而不是赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入、不得不向客户提供信用业务。

特别是现在经济环境下，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度越来越大根据有关部门调查，国有企业约有70%采取了赊销的方式，然而国有企业应收账款的质量却是非常令人担忧的:应收账款占流动资金的比重为50%以上，逾期应收账款占应收账款总额的60%以上，均远远超过西方发达国家水平出现上述情况不难发现，均是由于企业一味为了增加销售业绩，过分强调国际市场开拓放松对国际拖欠的管理，导致应收账款上升呆账坏账增加当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度低这些应收账款的沉淀，是企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正正常运行能否有效的控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高因此，作为影响企业财务运行的重要因素，应收账款的管理成为了当下必须认真、谨慎对待的问题企业要下大力气常抓不懈应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手，企业应该设立专门的信用管理部门，与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由有关部门进行监督。

随着市场经济的快速发展，以及市场经济竞争日益激烈，迫使企业为了增加销售量，吸引购买客户，不得不进行赊销买卖，进而由于种种不成熟原因，导致应收账款的数额增加，据调查，企业应收账款的增加，虽说使得商品有销售的途径，但却引来诸多忧患，一方面会减慢企业的资金周转速度；另一方面不可避免的会造成一部分的呆账、坏账，造成企业的资产损失因此，种种迹象表明，企业在进行赊销销售的同时，应该加大对应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，严格的制定内部管理制度，使得应收账款的损失在可承受范围之内，尽量避免不必要的损失本文就通过对鹤壁泰隆仪器仪表有限公司的应收账款管理现状、问题进行研究，充分考究其公司运行中，应收账款制度的不完善原因的最根本所在，并且根据出现的问题，归纳要点，提出针对性的对策，使得可以帮助公司应收账款制度的完善，管理体系更加成熟，使自己对应收账款管理的理解更加深厚1.2 国内外研究文献综述1.2.1国外研究文献综述最早的财务危机单变量预警研究是Fitzpatrick(1932)所做的单变量破产预测模型，研究发现判别能力最高的是净利润/股东权益和股东权益/负债两个比率，而且在经营失败之前三年这些比率就呈现出显著变化。

1968年，Altman(1968)首次将多元线性判别方法引入到财务危机预测领域，他对1946-1965年间提出破产申请的33家公司和同样数量的非破产公司进行了研究，Altman最终选取五项财务指标，采用统计学中的判别分析法构造线性判定模型，用这些指标的加权平均数计算的量化模型Ben J.Sopranzetti(1998)在研究中则从企业投资角度探讨了应收账款保理问题，由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，从而达到投资融资的经济活动的目的著名经济学家James c.Van.Horne（2003）认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短季节性延迟付款等，正因为这些变量，才导致企业额外销售产生的利润和应收账款增加产生机会成本管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所需要的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的才是最大化的应收账款理论上时间越久，收回的可能性越小，发生坏账风险的可能性就越大。

建立和利用多元回归模型，根据各种经济变量建立财务预警模型，对客户的财务状况进行预测国外研究总体来说，主要集中在研究应计额的信息含量；研究上市公司利用应计额进行盈利管理；运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数，研究发现应收账款增加，盈利质量降低，盈利反映系数也降低1.2.2国内研究文献综述赵剑锋（2012）在论企业应收账款管理中指出，目前，我国企业与企业之间相互贷款拖欠的行为，已经构成了一种类似连环债链三角循环的基本模式，国内一些企业机构，常驻机构在对应收账款管理方面，单方面的限于数量，对于账款拖欠的时间和所要收取的成本以及客户的信用等级等这些资料都不做全面分析，从而导致应收账款的账龄超过了数年年之久而在其他国家若出现这样的情况，财务部就会将此账目作为坏账处理的应收账款，但是我国多数企业的做法确是一直是放在“应收账款”项目下，而不放进坏账之中尽管如此，我国企业坏账率仍然占据8%左右，账款拖欠期平均是90天相对于美国企业的赊销比例却高达90%以上，而我国之只占20%.从这触目惊心的数据中，我们可以清醒的看到应收账款现状是不容乐观的，以此情况发展下去将会严重制约我国企业的发展张彤（2013）在《中国商界》期刊中提到，应收账款是每个企业都会拥有的一项流动资产，它的安全性是高是低对企业的可用资金、现金流量产生重要的影响作用。

对企业而言，及时的回收资金，可以提高资金的使用率，减少坏账、呆账的产生，同时可以反映出企业的合作关系良好，信誉状况良好本文主要是结合企业应收账款管理的实际情况，从应收账款作用入手，探讨企业应收账款管理与控制总做存在的问题，并且提出完善应收账款管理与控制的措施，降低了企业的经营风险，提高企业的财务管理水平薛颖（2009）从浅析应收账款的形成原因上指出，形成应收账款的原因应收账款,是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项在本质上,是即将实现对销售的一种信用兑现形成应收账款的直接原因是赊销但也包括其他方面的原因根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症,也成为各个企业的资金周转瓶颈造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳:1.企业经营环境的影响一方面是扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段另一方面是很多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信2.企业自身的问题从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.信用销售前的资信评估薄弱,缺乏规范程序费明龙（2007）在《时代经贸》中，就应收账款的成本和风险管理问题进行分析，并且强调指出，应收账款是指企业因销售产品或提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,是企业流动资产投资的重要组成部分,其流动性仅次于现金和有价证券企业进行适度的应收账款投资可以提高企业的竞争能力,扩大销售,但随之而生的是应收账款的成本消耗,同样存在资金短缺及坏账风险,这些问题对企业产生的负面影响可能是日常经营方面的,也有可能是企业生存方面的,所以对企业应。