研发费用加计扣除政策辅导指引.docx

研发费用加计扣除政策指引（纳税人适用）前言 4第一章政策要点 5一、 享受主体 5二、 优惠内容 5三、 享受条件 6四、 允许加计扣除的研发费用 13五、 委托研发 18六、 合作研发管理 21七、 集中研发管理 22八、 其他事项的处理 23九、 追溯享受政策相关规定 23十、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例政策规定.24第二章主要政策依据 27一、 税收政策规定 27二、 优惠事项办理规定 28三、 会计核算有关规定 28第三章办理流程 29第四章主要留存备查资料与上传鉴定所需资料 30一、 主要留存备查资料 30二、 上传科技部门鉴定所需资料 31第五章 企业研发费用的核算管理 31一、 研发费用会计核算有关规定及解析 31（一） 研究阶段与开发阶段的区分 31（二） 研发费用的范围 34（三） 研发准备金的提取 35二、 研发费用的财务管理与会计核算 36（一） 研发前期准备 36（二） 研发实施及会计核算 40（三） 会计信息的列报 50第六章 企业研发费用核算风险提醒 51第七章 企业研发费用的核算及申报示例 52一、 基本情况 52二、 相关业务的会计处理 52三、 研发费用的列报 60四、 可加计扣除研究开发费用的归集与计算 60（一） 费用化研发支出 60（二） 资本化研发支出 61（三） 加计扣除金额的计算 61刖 言为鼓励企业开展研发活动、支持企业加大研发投入，促进企业 研究开发加计扣除政策（以下简称加计扣除政策）的全面贯彻落 实，重庆市税务局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施 条例、《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税 前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部、税务 总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣 除比例的通知》（财税〔2017〕34号）等相关税法及会计规定，结 合工作实际编制了本指引。

本指引仅作政策宣传使用，并非正 式规范性文件遇有相关政策调整时，应按最新政策规定处理第一章政策要点一、享受主体（一） 财税〔2015〕119号规定的研发费加计扣除政策会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居 民企业二） 财税〔2017〕34号规定的提高科技型中小企业加计扣 除比例政策科技型中小企业，具体是指依托一定数量的科技人员从事科 学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术 产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业二、优惠内容（一） 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的150%摊销按照《财政部、税务总局、科技部关于提 高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号） 规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至 2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除； 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊 销。

二） 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设。