财政奖补项目专项资金会计核算制度(完美版).docx

附件一：阿左旗嘎查村级公益事业建设一事一议财政奖补项目专项资金会计核算办法为了加强嘎查村级公益事业建设一事一议财政奖补项目资金 管理，全面核算、反映项目资金的财务收支活动，规范项目资金会计 核算，根据《村集体经济组织会计制度》和《内蒙古自治区嘎查村级 公益事业一事一议财政奖补工作方案》相关文件精神的规定，特制定 本暂行规定为了保证村集体经济组织会计核算的连续性、系统性、完整性和 综合性，体现一事一议财政奖补项目专帐核算的原则一事一议财政 奖补项目核算共设六大类十四个科目：1、 “现金”科目2、 “银行存款”科目3、 “预付账款”科目4、 “固定资产”科目5、 “在建工程”科目（二）负债类6、“其他应付款”科目本科目核算旗财政局综改办应付或暂 收的工程项目保证金发生应付或暂收款项时，借记“银行存款”， 贷记"其他应付款”；支付时，借记"其他应付款”，贷记"银行存款”7、“一事一议资金”科目（下设奖补资金、筹资、筹劳折资明细科目）（三）净资产类8、“专项资金结余”科目本科目专项用于核算旗财政局综改 办一事一议财政奖补项目资金完工后收支相抵的累计余额，按建设项 目设置二级明细科目项目完成后，将各项资金收入结余全额转入本 科目的贷方，借记“拨入专款”、“其他收入”等科目，贷记“专项资 金结余”科目；将各项资金支出科目的余额全额转入本科目借方，借 记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目。

9、 “拨入专款”科目10、 “其他收入”科目（下设村集体出资、乡镇政府出资、社会 捐赠款、利息等四个明细科目）11、 “补助收入一部门帮扶”科目（五）支出类12、 “专款支出”科目本科目核算一事一议财政奖补项目款支 出本科目下按建设项目设置明细科目支付工程款时，借记“专款 支出”科目，贷记“银行存款”科目；如发生预付账款时，需将“预 付账款”与“专款支出”科目对冲平时，本科目反映实际项目工程 支出的累计数，项目完工后，将本科目借方余额全额转入“专项资金 结余”科目，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目， 结账后，本科目无余额13、 “其他支出”科目六）权益类14、 “公积公益金”科目二会计核算一事一议财政奖补项目会计核算采用权责发生制、借贷记帐法 会计年度采用公历制，苏木镇经管站对项目的各项资金来源及运用进 行专账核算，以嘎查村集体经济组织原始凭证复印件为依据，按嘎查 村分项目设立辅助明细账目，即一个嘎查村一本帐，即件嘎查一事一 议专帐，按项目设收入、支出明细科目三、会计分录1、 旗财政局综改办收到上级财政部门下达的“一事一议奖补资 金”时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入专款”科目（下设自治 区奖补资金-盟级奖补资金-旗级配套资金三个明细科目）。

2、 苏木镇经管站收到旗财政拨付的“一事一议财政奖补资金” 时，借记“银行存款”，贷记“一事一议资金-奖补资金3、苏木镇经管站收到村民委员会交来代收的筹劳资金（包括以 资代劳资金）并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应分村分户向 出资人或出劳人开具筹资筹劳专用凭证，凭〃银行现金进帐单或转帐 单”复印件、〃筹资筹劳专用凭证记帐联，借记〃银行存款”，贷记 〃一事一议资金-筹资、筹劳折资”4、苏木镇经管站收到项目嘎查村集体投入、社会捐赠收入、部门帮扶投入及其他投入，并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应 向对方开具正式收据，凭“银行现金进帐单或转帐单”复印件、“收 据记帐联”，借记“银行存款”；贷分别记“其他收入一村集体投入”、“其他收入一社会捐赠”、“补助收入一部门帮扶”、“其他收入一其他 投入〃会计结1、一事一议财政奖补项目实行先建后补，项目竣工验收合格后一次性结算的，旗财政局综改办凭“一事一议财政奖补项目验收报 告”、“一事一议财政奖补项目资金拨付申请表”、“施工合同书”、旋 工单位正式发票”、银行转账支票或现金支票存根联复印件等单据， 将资金一次性拨付到苏木镇经管站，项目形成固定资产的，借记，，固 定资产”，贷记"银行存款或现金”；项目不形成固定资产的，借记"其 它支出”，贷记“银行存款或现金”。

同时，进行会计结转，借记“一 事一议资金”，贷记“公积公益金”2、一事一议财政奖补项目发生预付工程款时，旗财政局综改办 在办理项目预付工程款后，凭支付凭证借记“预付账款”科目，贷记 “银行存款”科目；苏木镇经管站凭银行转账支票或现金支票存根联 复印件及施工单位临时开具的收据，借记“在建工程”，贷记“银行 存款”年底项目竣工验收合格后，旗财政局综改办凭“一事一议财 政奖补项目验收报告”、“施工合同书”、“施工单位正式发票”、“工程 概算和决算书”等单据，办理结算，多退少补，用转账凭证将“预付 账款”科目和“专款支出”科目对冲，形成支出苏木镇经管站凭结 算单据，将支付的工程款差额部分借记“在建工程”，贷记“银行存 款”项目形成固定资产的，借记“固定资产”，贷记“在建工程”; 不形成固定资产的，借记“其他支出”，贷记“在建工程〃，同时进行 会计结转，借记“一事一议资金”，贷记“公积公益金”3、 苏木镇经管站按项目工程进度拨付资金时，应优先使用该项 目的"村民筹资（包括以资代劳）、村集体投入、社会捐赠、部门帮扶、 其他投入”等收入款项，再使用该项目的财政奖补资金在资金拨付 时必须要由村民民主监督管理或民主理财小组签字同意后方可办理 资金拨付。

4、 为保证工程质量，旗财政局综改办根据项目情况，可暂扣10% 的项目保证金，待项目经过一定时间检验无质量问题后，再支付保证 金暂扣的保证金记入“其他应付款”科目，借记“银行存款”，贷 记“其他应付款，支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”五、 会计结转苏木镇经管站财政奖补项目年末办理结转时先将收入类结转到 公积公益金，借记"补助收入一部门帮扶”、“其他收入一村集体投入”、 “其他收入一社会捐赠”、“其他收入一其他投入”，贷记“公积公益 金”；再结转支出，借记“公积公益金”，贷记“其他支出”；然后结 转一事一议资金，一事一议资金余额在借方的，借记"公积公益金， 贷记“一事一议资金〃；一事一议资金余额在贷方的，借记“一事一 议资金”，贷记“公积公益金”一事一议资金科目年末无余额六、 本规定由旗财政局综改办负责解释。