注会第14章税务代理和税务筹划.pdf

1 注会第十四章税务代理和税务筹划（课后作业）一、单项选择题1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报A.10 B.15 C.30 D.45 2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）A.被工商行政管理机关吊销营业执照B.增设分支机构C.减少注册资本D.改变法人代表3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记A.15 B.30 C.40 D.60 4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在 外出经营活动税收管理证明有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续A.届满前 10 日B.届满前 15 日C.届满后 10 日D.届满后 15 日5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.利润分配表6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.1 年B.2 年C.5 年D.10 年7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 5 页 -2 D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票A.不超过 5000 元B.不超过 10000 元C.5000 D.10000 二、多项选择题1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）A.办理纳税申报B.制作涉税文书C.办理增值税一般纳税人资格认定申请D.办理增值税专用发票领购手续2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）A.注册资金、投资总额B.纳税人开户银行和账号C.登记类型D.核算方式3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。

A.改变生产经营期限B.改变开户银行和账号C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）D.改变法人代表4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）A.工商营业执照B.工商登记变更表C.原税务登记证件D.财务报表5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告A.税种B.税目C.税率D.纳税期限6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值B.折旧年限应尽可能的延长C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 5 页 -3 三、计算问答题甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000 万台，共给甲企业带来900 万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。

已知甲企业建造该办公楼的成本为100 万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150 万元甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150 万元投资给乙企业假设你是注册会计师：（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30 日内，向税务机关办理变更税务登记申报2.【答案】A【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形3.【答案】B【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30 日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记4.【答案】C【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后 10 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续5.【答案】B【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。

6.【答案】D【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准7.【答案】B【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票8.名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 5 页 -4【答案】B【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1 万元的保证金，并限期缴销发票二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续2.【答案】ACD【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系；（10）国家税务总局确定的其他有关事项3.【答案】ABD【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

选项 C：需要向税务机关办理注销税务登记4.【答案】ABC【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起 30 日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料5.【答案】ABC【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告6.【答案】AC【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税三、【答案及解析】（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 5 页 -5 乙企业根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税其中自建环节的营业税=100（1+10%）/（1-3%）3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=1505%=7.5（万元）而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 5 页 -。