会计实务：物业管理企业利润分配的核算.doc

物业管理企业利润分配的核算 (一)利润分配的程序 利润分配是指对企业实现的净利润，按规定在企业、职工和投资者之间进行分配物业管理企业的利润分配，必须兼顾有关各方利益，既要充分保障所有者的权益，又要考虑职工集体福利，还要有利于国家加强宏观调控和财务监督 物业管理企业实现的利润总额，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的净利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配： 1．弥补企业以前年度亏损 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补5年内不足弥补的，用税后利润弥补需要指出的是，这里所说的亏损，指的是按税法规定调整后的企业会计报表中的亏损额 2．提取法定盈余公积金 法定盈余公积金按照税后利润扣除弥补以前年度亏损后的10％提取，法定盈余公积金达到注册资金50％时可不再提取 3．提取法定公益金 公益金的计提基数与法定盈余公积金相同，计提比例为5％ 4．向投资者分配利润 企业实现的净利润在扣除上述项目后，再加上以前年度未分配的利润，即为可供投资者分配的利润，可以按比例向投资者进行分配 需要注意的是，外商投资企业实现的净利润在弥补以前年度亏损后，应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。

中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也应从可供分配的利润中扣除 对于股份制企业，在按规定提取法定公益金以后，可供投资者分配的利润，应按照下列顺序分配：(1)支付优先股股利；(2)提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用；(3)支付普通股股利；(4)转作资本(或股本)的普通股股利 可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润(或未弥补亏损)，在资产负债表的所有者权益项目中单独反映未分配利润可留待以后年度进行分配企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补 (二)利润分配的会计处理 为了总括地核算和监督利润分配情况，物业管理企业应设置“利润分配”账户，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额其借方登记分配的利润数及转入的本年亏损；贷方登记转入的本年利润及盈余公积补亏数；年末借方余额反映历年积存的未弥补亏损；年末贷方余额反映历年积存的未分配利润 “利润分配”账户下通常设置以下明细账户： 1．“其他转入” 企业在亏损年度按规定用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”账户，贷记本账户。

2．“提取法定盈余公积” 3．“提取法定公益金” 按规定从净利润中提取法定盈余公积金和法定公益金时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金”账户 4．“应付利润” 企业向投资者分配利润时，借记本账户，贷记“应付利润”账户 5．“转作资本的利润” 企业以利润转增资本金，借记本账户，贷记“实收资本”账户 6．“未分配利润” 年终决算时，应将“利润分配”所属“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付利润”等各明细账户的余额转入本账户借方，同时将“本年利润”、“利润分配——其他转入”账户的余额转入本账户贷方经过上述结转后，本账户贷方余额为企业的未分配利润数，借方余额就是企业尚未弥补的亏损数 除上述明细账户外，外商投资企业还应设置“提取储备基金”、“提取企业发展基金”明细账户，计提两项基金时，借记该账户，贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”账户；设置“提取职工奖励及福利基金”明细账户，从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记本账户，贷记“应付福利费”账户；设置“利润归还投资”账户，在合作期内以利润归还投资者的投资，借记本账户，贷记“盈余公积——利润归还投资”账户。

年末将以上各账户借方余额转入“利润分配——未分配利润”账户 股份制物业管理企业应设置“应付优先股股利”、“应付普通股股利”明细账户应当分配给股东的现金股利或利润，借记本账户，贷记“应付股利”账户；设置“转作股本的普通股股利”账户，企业经股东大会批准分派股票股利，应于实际分派股票股利时，借记本账户，贷记“股本”账户；设置“提取任意盈余公积”账户，核算股份制企业在法定盈余公积以外提取的任意盈余公积金年末将以上各账户借方余额转入“利润分配——未分配利润”账户 [例]安信物业管理公司年初有未分配利润24万元，本年实现净利润106．95545万元年终分配利润情况及账务处理如下： (1)按规定计算提取法定盈余公积金10．6955万元，法定公益金5．34775万元 借：利润分配——提取法定盈余公积 106955 ——提取法定公益金 53477.50 贷：盈余公积——法定盈余公积 106955 ——法定公益金 53477.50 (2)向投资者分配利润10万元 借：利润分配——应付利润 100000 贷：应付利润 100000 (3)年终，结转“利润分配”各明细账户余额 借：利润分配——未分配利润 260432.5 贷：利润分配——提取法定盈余公积 106955 ——提取法定公益金 53477.50 ——应付利润 100000 将上述会计分录登账后，“本年利润”以及“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取法定公益金”、“利润分配——应付利润”明细账户全部结平，“利润分配——未分配利润”明细账年末有累计未分配利润104.9122(24+106.95545-26.04325=104.9122)万元。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光天道酬勤嘛！。