村集体经济组织会计新课件.ppt

     集体经济组织会计人员培训          坚持四权不变，保障村民民主权益专业人员代理，规范村级会计核算运用先进技术，提高财务管理质量第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程村村级级委委托托代代理理制制的的意意义义降低人员开支，减轻农民税费负担村务财务公开，深化村级廉政建设 所有权、使所有权、使用权、审批用权、审批权、收益权权、收益权 村级财务委托代理的流程签订委签订委托协议托协议统一统一资金资金账户账户编制编制村级村级财务财务预算预算支取备用金支取备用金村民村民办理办理业务业务取得取得原始原始凭证凭证村级审核村级审核填制报填制报账单账单代理机代理机构审核构审核统一统一核算核算输出输出会计会计资料资料编制编制村级村级财务财务决算决算归档归档保管保管村报账员的产生 村集体经济组织的报账员，通过村民主选举产生可由通过村民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任的村报账员的产生×市市×镇镇×村报账员工作十条村报账员工作十条（1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济业务进行逐笔登记。

定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符，账款相符3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作4）负责村级收入、支出原始凭证的收集整理5）办理各项报账业务初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明村级所有的收入支出必须按月或按季报账对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表，在报账时交到代理服务机构7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布9）协助做好村级财务公开、民主理财工作10）负责村集体经济组织的其他日常工作村报账员的职责要求会会计计机机构构设设置置会计机构设置与会计人员管理会计机构设置与会计人员管理位位岗岗会会计计其他其他总总出纳出纳总总会计会计位位岗岗会会计计审核审核委托代理机构委托代理机构村级村级村村主任主任村民理财小组村民理财小组报账报账会计会计第二部分：村集体经第二部分：村集体经济组织会计实务济组织会计实务第一节：会计科目第一节：会计科目科目汇总表账务处理程序做丁字帐这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。

典型自制原始凭证典型自制原始凭证对审核不合格的原始凭证的处理对审核不合格的原始凭证的处理         对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充          对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开 对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理 一、资产类一、资产类顺序号顺序号科目编号科目编号科目名称科目名称明细科目明细科目1 1101101现金现金2 2102102银行存款银行存款按银行、信用社或其他金融机构设置按银行、信用社或其他金融机构设置3 3111111短期投资短期投资按短期投资的种类设置明细科目按短期投资的种类设置明细科目4 4112112应收款应收款按不同单位和个人设置明细科目按不同单位和个人设置明细科目5 5113113内部往来内部往来按所属单位和农户设置明细科目按所属单位和农户设置明细科目6 6121121库存物资库存物资库存物资的品名设置明细科目库存物资的品名设置明细科目7 7131131牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产按牲畜（禽）的种类设置明细科目按牲畜（禽）的种类设置明细科目8 8132132林木资产林木资产按林木的种类设置明细科目按林木的种类设置明细科目9 9141141长期投资长期投资按长期投资的种类设置明细科目按长期投资的种类设置明细科目1010151151固定资产固定资产固定资产的类别或名称设置明细科目固定资产的类别或名称设置明细科目1111152152累计折旧累计折旧1212153153固定资产清理固定资产清理应按补清理的固定资产设置明细科目应按补清理的固定资产设置明细科目1313154154在建工程在建工程按工程项目设置明细科目按工程项目设置明细科目二、负债类二、负债类顺序顺序顺序顺序号号号号科目编号科目编号科目编号科目编号科目名称科目名称科目名称科目名称明细科目明细科目明细科目明细科目1414201201短期借款短期借款短期借款短期借款按借款单位和个人设置按借款单位和个人设置按借款单位和个人设置按借款单位和个人设置1515202202应付款应付款应付款应付款按不同单位和个人设置按不同单位和个人设置按不同单位和个人设置按不同单位和个人设置1616211211应付工资应付工资应付工资应付工资按管理人员和员工的类别按管理人员和员工的类别按管理人员和员工的类别按管理人员和员工的类别及应付工资的组成内容及应付工资的组成内容及应付工资的组成内容及应付工资的组成内容1717212212应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费按支出项目设置明细科目按支出项目设置明细科目按支出项目设置明细科目按支出项目设置明细科目1818221221长期借款及长期借款及长期借款及长期借款及应付款应付款应付款应付款按借款和应付款单位和个按借款和应付款单位和个按借款和应付款单位和个按借款和应付款单位和个人设置人设置人设置人设置1919231231一事一议资一事一议资一事一议资一事一议资金金金金按所议项目设置明细科目按所议项目设置明细科目按所议项目设置明细科目按所议项目设置明细科目三、所有者权益类顺序顺序号号科目编科目编号号科目名称科目名称明细科目明细科目明细科目明细科目20301资本资本按投资的单位和按投资的单位和按投资的单位和按投资的单位和个人设置个人设置个人设置个人设置21311公积公益公积公益金金22321本年收益本年收益23322收益分配收益分配按收益的来源设按收益的来源设按收益的来源设按收益的来源设置置置置四、成本类四、成本类顺序顺序号号科目编科目编号号科目名科目名称称明细科目明细科目24401生产生产（劳务）（劳务）成本成本按生产费用和劳按生产费用和劳务成本的种类设务成本的种类设置明细科目置明细科目五、损益类五、损益类顺序号顺序号顺序号顺序号科目编号科目编号科目编号科目编号科目名称科目名称科目名称科目名称明细科目明细科目明细科目明细科目2525501501经营收入经营收入经营收入经营收入按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置2626502502经营支出经营支出经营支出经营支出按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置2727511511发包及上交收入发包及上交收入发包及上交收入发包及上交收入按项目设置按项目设置按项目设置按项目设置2828521521农业税附加返还农业税附加返还农业税附加返还农业税附加返还收入收入收入收入2929522522补助收入补助收入补助收入补助收入按补助项目设置按补助项目设置按补助项目设置按补助项目设置3030531531其他收入其他收入其他收入其他收入3131541541管理费用管理费用管理费用管理费用按费用项目设置按费用项目设置按费用项目设置按费用项目设置3232551551其他支出其他支出其他支出其他支出3333561561投资收益投资收益投资收益投资收益按投资种类设置按投资种类设置按投资种类设置按投资种类设置第二节：会计分录第二节：会计分录1、村集体收到国家征用土地补偿费10000元。

已拨入专户给村里的              借：应收款—财政专户   10000                     贷：公积公益金      100002、某村收到国家拨的2012年办公经费16000元已划到财政专户帐上  借：应收款—财政专户       16000元      贷：补助收入—财政补助       16000元3、村集体经济组织收到机动地发包收入村集体经济组织收到机动地发包收入30003000元            借：现金借：现金                    30003000                            贷：发包及上交收入贷：发包及上交收入——承包金承包金             300030004 4、此款缴入财政专户此款缴入财政专户            借：应收款借：应收款——财政专户财政专户        30003000                            贷：现金贷：现金              300030005 5、村干部、村干部20122012年工资，共计年工资，共计1500015000元，已打入干部的元，已打入干部的存折中。

存折中            借：管理费用借：管理费用——工资及奖金工资及奖金        1500015000                          贷：补助收入贷：补助收入- -财政补助财政补助              15000150006、村里经过各层次审核的支出票据，审核后合格签收支票共计59000元提取现金   借：现金   59000       贷：应收款—财政专户  590007、购买办公用品一批，共计2000元  借：管理费用—办公费    2000       贷：现金      20008、支付村干部人员差旅费全年共计3000元  借：管理费用—差旅费  3000       贷：现金     30009、村集体经济组织在抗洪中，共发生费用1000元借：其他支出—抗洪支出   1000                      贷：现金    100010、支付以前年度银行贷款利息1000元     借：其他支出—利息支出  1000                贷：现金    100011、村集体本年应计提固定资产折旧20000元，其中：管理用15000，公益用固定资产折旧5000元。

     借：管理费用—折旧费     15000     借：其他支出                       5000           贷：累计折旧                     20000         12、以现金20000元购买钢材5000元，用于修建村内桥涵，水泥50吨，价值15000元，已经验收入库      借：库存物资—钢材        5000              库存物资—水泥      15000             贷：现金        2000013、修建桥涵用钢材5000元、水泥40吨，12000元.     借：在建工程—桥涵      17000             贷：库存物资—钢材      5000                      库存物资—水泥      120001414、修桥涵经验收完工共花费、修桥涵经验收完工共花费1700017000元     借：其他支出借：其他支出        1700017000              贷：在建工程贷：在建工程          17000170001515、修桥涵完工后，将余下的水泥、修桥涵完工后，将余下的水泥1010吨对外出售。

共吨对外出售共收现金收现金40004000元存入专户存入专户     借：现金借：现金          4000        4000        借：应收款借：应收款       ——财政专户财政专户       40004000                贷：经营收入贷：经营收入     4000         4000         贷：现金贷：现金          40004000同时，结转库存水泥的成本同时，结转库存水泥的成本       借：经营支出借：经营支出        30003000                    贷：库存物资贷：库存物资——水泥水泥       3000300016、村集体经济组织通过一事一议筹资筹劳方式修环村路，按人均15元的标准收取一事一议资金本村共2000人，款项全部收齐，存入银行1、筹资方案通过时               借：内部往来—各户     30000                      贷：一事一议资金     30000         2、收到筹资款后，存入银行                借：应收款—财政专户   30000                       贷：内部往来—各户     3000017、接上例，村修环村路共发生费用28000元，共计投入劳务2000个工，当地劳务价格标准为10元/工。

（（1 1）、支付费用时）、支付费用时          借：在建工程借：在建工程——环村路环村路            2800028000                            贷：现金贷：现金                                2800028000（（2 2）、发生劳务时）、发生劳务时              借：在建工程借：在建工程——环村路环村路            2000020000                            贷：公积公益金贷：公积公益金                          2000020000（（3 3）、工程完工结算时）、工程完工结算时            借：其他支出借：其他支出                4800048000                          贷：在建工程贷：在建工程   ——环村路环村路          48000             48000                               同时转入集体积累同时转入集体积累       借：一事一议资金借：一事一议资金——修环村路修环村路            2800028000                贷：公积公益金贷：公积公益金              280002800018、村集体用公积金购买微机一台4000元。

    借：固定资产—微机     4000          贷：现金       400019、村集体收到共建单位捐赠100盆花卉（已郁闭），用于绿化村办公室，所附花票价格2000元已运到村里     借：林木资产—非经济林木—花卉   2000           贷：公积公益金       200020、村组织接受捐赠一台设备，价值5000元    借：固定资产—设备     5000          贷：公积公益金           500021、村里的花卉由于天气原因，全部死亡    借：其他支出—坏帐及非常损失    2000         贷：林木资产—非经济林木—花卉 200022、村里经过村集体讨论通过将一片荒山拍卖给农户植树，收到拍卖款50000元，存入专户   借：现金    50000         贷：公积公益金   50000    借：应收款—财政专户     50000          贷：现金    50000第三节第三节（（1）需填那些内容？（）需填那些内容？（2）填制程序怎样？（）填制程序怎样？（3）用什么方法填？）用什么方法填？一、记一、记帐凭证的基本内容帐凭证的基本内容 ⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数( (一一) )如何选择记帐凭证如何选择记帐凭证 ●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。

●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 付款凭证练习：练习： 1、从银行提取现金用、从银行提取现金用___________ 2、把多余现金存入银行，用、把多余现金存入银行，用______ 3、计提车间固定资产折旧用、计提车间固定资产折旧用_____ 4、企业购进材料一批，当即以银行存款支、企业购进材料一批，当即以银行存款支 付用付用__________ A 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 B 现金收款凭证现金收款凭证 C 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 D 现金付款凭证现金付款凭证 E 转帐凭证转帐凭证CDEC（（1 1））应借应贷会计科目、对应应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定书写要求）关系及金额的确定书写要求） （（2 2）编号：可按银收、现收、）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏月重编一次，不能重号，也不能漏号）号） (二)填制记帐凭证应重点抓住的内容 1、12月25日，接到经管中心通知，审核后合格的票据共计59000元，已签收支票，提取现金。

三）判断并演示记帐凭证的填制（三）判断并演示记帐凭证的填制1、12月25日，接到经管中心通知，审核后合格的票据共计59000元，已签收支票，提取现金现金现金从专户提取现金从专户提取现金现收现收1应收款应收款××59000000￥￥59000001财政专户财政专户251220122、12月3日，支付村干部人员差旅费共计3000元现金现金20123现付现付15付差旅费付差旅费管理费用管理费用30000￥￥30000××差旅费差旅费123、12月5日，村里支付抗洪用品支出，共计现金100元 现金现金20125现付现付21付抗洪用品支出付抗洪用品支出其他支出其他支出抗洪支出抗洪支出10000￥￥10000××124、2012年村干部工资共计15000元，已于12月13日打入干部工资折中2012 132012年工资年工资管理费用管理费用补助收入补助收入财政补助财政补助15000001500000￥￥1500000￥￥1500000××11工资及奖金工资及奖金12n记账凭证错误的更正：1、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制2、 如果已经登记入账的记账凭证发生错误可以根据不同的情况，分别更正。

1） 在当年内发现填制错误（会计科目）时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”记账凭证错误的更正记账凭证错误的更正n n（2）如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确的数字与错误的数字之间的差额，另编写一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字并在摘要栏注明“更正某年某月某日某号凭证”字样3、 发现以前年度的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，并在摘要栏注明“更正某年某月某日某号凭证”字样及更正的原因等 怎怎样登登记“T”字字账第四节：怎样第四节：怎样            登记丁字帐登记丁字帐1.画出画出“T”字账的模型字账的模型2.在在“T”字的正上方写上会计科目的名称，逐个填写字的正上方写上会计科目的名称，逐个填写3.在在“T”字的左边写上字的左边写上“借借”，在右边写上，在右边写上“贷贷”4.在在“T”字的第一个空格里写上期初余额，注意方向字的第一个空格里写上期初余额，注意方向5. .在在在在“ “T”T”字的中间空格里写上本期发生额的明细，先字的中间空格里写上本期发生额的明细，先字的中间空格里写上本期发生额的明细，先字的中间空格里写上本期发生额的明细，先写凭证号码，再写金额，注意不要写错借贷方向写凭证号码，再写金额，注意不要写错借贷方向写凭证号码，再写金额，注意不要写错借贷方向写凭证号码，再写金额，注意不要写错借贷方向6.把本期发生额加起来，借方加在一起，贷方加在一把本期发生额加起来，借方加在一起，贷方加在一起起7.算出期末余额写在最下面的空行里面：算出期末余额写在最下面的空行里面：资产类科目期末余额资产类科目期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期本期贷方发生贷方发生负债及所有者权益类科目期末余额负债及所有者权益类科目期末余额=期初余额期初余额+本期贷方本期贷方发生发生-本期借方发生额本期借方发生额怎怎样登登记“T”字字账现金现金期初余额期初余额1000.0033000.002000.003000.004000.00本期发生额本期发生额116000.00期末余额期末余额1000.00615229874注意期初余额方向注意期初余额方向注意期末余额方向注意期末余额方向借借贷贷50000.0059000.001000.00本期发生额本期发生额116000.003000.00101215171000.0020000.004000.0028000.004000.00221850000.00怎怎样登登记“T”字字账内部往来内部往来期初余额期初余额3000.001630000.00本期发生额本期发生额30000.00期末余额期末余额1630000.00借借贷贷30000.00本期发生额本期发生额注意期初余额方向注意期初余额方向30000.0033000.00期末余额期末余额第五节：编制科目汇总表第五节：编制科目汇总表n n步骤1： 同类科目定期通过“丁”字帐汇总其借方发生额和贷方发生额；（汇总时间确定、顺序填写）n n步骤2：加总全部会计科目的借方发生额、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。

n n          n n                 按照丁字帐上的金额依次填写已登记总账的记账标志借方合计数与贷方合计数相等12月科目余额表月科目余额表会计科目会计科目期初余额期初余额本期借方本期借方本期贷方本期贷方     期末余额期末余额                          借方借方                贷方贷方现金现金1000.001000.0011600011600011600011600010001000应收款应收款300003000010400010400059000590007500075000内部往来内部往来贷：贷：300030003000030000300003000030000         3300030000         33000库存物资库存物资20000200002000020000林木资产林木资产2000200020002000固定资产固定资产10000100009000.009000.001900019000累计折旧累计折旧20000200002000020000在建工程在建工程65000650006500065000一事一议资一事一议资金金28000280003000030000                2000                2000会计科目会计科目期初余期初余额额本期借本期借方方本期贷方本期贷方       期末余额期末余额                  借方借方                贷方贷方公积公益金公积公益金2300023000106000106000129000129000本年收益本年收益收益分配收益分配50005000                 5000                  5000 经营收入经营收入40004000                 4000                 4000经营支出经营支出3000300030003000发包及上交收入发包及上交收入1000010000300030001300013000补助收入补助收入3100031000 31000 31000其他收入其他收入管理费用管理费用3500035000  35000  35000其他支出其他支出74000740007400074000合计合计4100041000486000486000486000486000237000     237000     237000237000    第六节：               登记登记  会计账簿会计账簿一、账簿登记的要求n n一、启用：一、启用：要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿启用表账簿启用表”，详细载明：，详细载明：    账簿名称和编号账簿名称和编号    财会主管与记账人员财会主管与记账人员    账簿页数账簿页数    单位名称及负责人单位名称及负责人    启用日期启用日期    变动时的交接日期、接办人员等的姓名或变动时的交接日期、接办人员等的姓名或      盖章。

盖章二、登记的要求1、必须依据、必须依据经过审核核的会计凭证登记会计账簿的会计凭证登记会计账簿               原始凭证原始凭证          记账凭证记账凭证          登记账簿登记账簿审核审核审核审核2、登记会计账簿必须按照记账规则、登记会计账簿必须按照记账规则进行基本规则如下：进行基本规则如下：（（1）登记会计账簿时，应当将记账）登记会计账簿时，应当将记账凭证凭证日期、编号、业务内容摘要、日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项金额和其他有关资料逐项记入账内记入账内（（2）各种账簿要）各种账簿要按页次顺序连续按页次顺序连续登登记，不得跳行、隔页记，不得跳行、隔页                账页不连续登记账页不连续登记             会计科目：原材料会计科目：原材料 20 ╳╳ 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000      会计科目：原材料会计科目：原材料 20 ╳╳ 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清三、账簿的更换三、账簿的更换n总账、日记账和大部分明细账每年更换一次，但有些明细账不需更换，如固定资产明细账，可以跨年度连续使用，只在账户的最后余额下面划一道红线，表示已经结账，从而简化核算工作资产类总账登记实例资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00六、三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记六、三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏   登记：逐日逐笔的进行登记20092009   年年凭凭       证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收1 1收到前欠货款收到前欠货款应收款应收款6000600016000160002 2收收2 2收到村民还款收到村民还款内部往来内部往来2000200018000180002 2付付1 1支付费用支付费用管理费用管理费用3000300015000150002 2本日合计本日合计80008000300030001500015000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额二、账簿的基本内容二、账簿的基本内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。

账簿账簿扉扉页页：：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容 账账页页：：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算3 3、   凡需结出余额的账户，应当定期结出余额结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示现金和银行存款日记账必须逐日结出余额~2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额1、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写20042004     年年凭凭       证证摘要摘要借借贷贷十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分月月日日字字号号   原材料总分类账四、账簿的登记规则四、账簿的登记规则 1 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法本月没有发生额总账登记实例本月没有发生额总账登记实例200911银收银收销售商品销售商品1 17000001第七节：年末结转及结帐第七节：年末结转及结帐n年末结转各项收入   借：经营收入       4000           发包及上交收入  13000           补助收入     31000         贷：本年收益      48000n年末结转各项支出结转各项支出                                借：本年收益     112000                   贷：经营支出    3000                 管理费用    35000                 其他支出    74000n年末结转收益分配   借：收益分配-未分配收益  64000         贷：本年收益：    64000n n用公积金弥补亏损时：           借：公积公益金                  贷：收益分配—未分配收益n n进行各项分配时：n n借：收益分配—各项分配—提取公积公益金                                               —提取福利费                                               —投资分利                                               —农户分配           贷：公积公益金                    应付福利费                    应付款—有关单位                    内部往来—各农户n n结转各项分配时，将已经分配的收益转入收益分配—未分配收益明细账。

n n      借：收益分配——未分配收益n n                贷：收益分配—各项分配 1、年终结账后，发现果园承包人欠承包费，未入帐：借：内部往来                    贷：收益分配—未分配收益2、年终结账后，发现上年村还欠电费300元   借：收益分配—未分配收益   300          贷：应付款—电管站     300结转后科目汇总表结转后科目汇总表会计科目会计科目 期初余期初余额额本期借本期借方方本期贷本期贷方方     期末余额期末余额                  借方借方                贷方贷方现金现金1000.001000.0011600011600011600011600010001000应收款应收款300003000010400010400059000590007500075000内部往来内部往来 贷：贷：300030003000030000300003000030000         30000         3300033000库存物资库存物资20000200002000020000林木资产林木资产2000200020002000固定资产固定资产 10000100009000.009000.001900019000累计折旧累计折旧2000020000                20000                20000在建工程在建工程65000650006500065000一事一议一事一议资金资金28000280003000030000                2000                2000会计科目会计科目期初余期初余额额本期借方本期借方本期贷本期贷方方       期末余额期末余额                  借方借方                贷方贷方公积公益金公积公益金2300023000106000106000                129000                129000本年收益本年收益收益分配收益分配500050005900059000经营收入经营收入40004000经营支出经营支出30003000发包及上交收入发包及上交收入100001000030003000补助收入补助收入3100031000其他收入其他收入管理费用管理费用3500035000其他支出其他支出7400074000合计合计4100041000486000486000486000486000184000    184000    184000184000结帐前注意事项结帐前注意事项n n（（1）开始结账前应在本）开始结账前应在本会计会计期间最后一笔期间最后一笔业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位为止。

应在结账线下摘要栏内填写为止应在结账线下摘要栏内填写“本月合本月合计计”、、“本季合计本季合计”、、“本年累计本年累计”，从日，从日期栏划一条通栏线，以示结账结束和将上下期栏划一条通栏线，以示结账结束和将上下两个不同的会计期间分隔开月结线划通栏两个不同的会计期间分隔开月结线划通栏单线；年结线划通栏双线，以示封账结账单线；年结线划通栏双线，以示封账结账线一般划红线年末如有余额，在年结线下线一般划红线年末如有余额，在年结线下摘要栏内填写摘要栏内填写“结转下年结转下年”，发生额、余额，发生额、余额均不填写；如无余额，空置不填均不填写；如无余额，空置不填（（2）全月只发生一笔业务的账户，不结）全月只发生一笔业务的账户，不结计本月合计数，只要在这一笔业务下划计本月合计数，只要在这一笔业务下划一条通栏单线，以示与下月业务分开一条通栏单线，以示与下月业务分开但如果为年结，仍然要划通栏双线；如但如果为年结，仍然要划通栏双线；如需要结计本年累计发生额，仍应按结计需要结计本年累计发生额，仍应按结计本年累计的方法，上下划线本年累计的方法，上下划线 （（3）全月最后一笔账都应结计余额并注）全月最后一笔账都应结计余额并注明借或贷，无余额的应在余额栏内用明借或贷，无余额的应在余额栏内用“0”表示，并在表示，并在“借或贷借或贷”栏填栏填“平平”。

 （（4）实际工作中，现金日）实际工作中，现金日记账记账、、银行银行存存款日记账都应结计本月合计、本年累计款日记账都应结计本月合计、本年累计   结账时，如果余额出现负数，可以在余结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，额方向，“借或贷借或贷”则应用蓝黑墨水书则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水写，不能使用红色墨水 （（5）年度终了，要把各账户的余额结转）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明到下一会计年度，并在摘要栏注明“结结转下年转下年”字样；在下一会计年度新建有字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样    结帐时怎样根据不同的帐户记录分结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法别采用不同的方法 (1)(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说，月末余余额，每月最后一笔余额即为月末余额也就是说，月末余余额，每月最后一笔余额即为月末余额也就是说，月末余余额，每月最后一笔余额即为月末余额也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额月末额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额月末额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额月末额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额不需要再结计一次余额不需要再结计一次余额不需要再结计一次余额       (2)(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“ “本月本月本月本月合计合计合计合计” ”字样，在下面再划一条单红线。

字样，在下面再划一条单红线字样，在下面再划一条单红线字样，在下面再划一条单红线   (3)(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在成本明细帐等，每月结帐时，应在成本明细帐等，每月结帐时，应在成本明细帐等，每月结帐时，应在“ “本月合计本月合计本月合计本月合计” ”行下结计自行下结计自行下结计自行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明在摘要栏内注明在摘要栏内注明在摘要栏内注明“ “本年累计本年累计本年累计本年累计” ”字样，并在下面再划一单红线字样，并在下面再划一单红线字样，并在下面再划一单红线字样，并在下面再划一单红线1212月末的月末的月末的月末的“ “本年累计本年累计本年累计本年累计” ”就是全年累计发生额，并在全年累计就是全年累计发生额，并在全年累计就是全年累计发生额，并在全年累计就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

发生额下划双红线发生额下划双红线发生额下划双红线   n n   (4)(4)总帐帐户平时只需结计月末余额年终结帐时，总帐帐户平时只需结计月末余额年终结帐时，总帐帐户平时只需结计月末余额年终结帐时，总帐帐户平时只需结计月末余额年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明发生额和年末余额，在摘要栏内注明发生额和年末余额，在摘要栏内注明发生额和年末余额，在摘要栏内注明“ “本年合计本年合计本年合计本年合计” ”字字字字样，并在合计数下划一双红线采用科目汇总表代替样，并在合计数下划一双红线采用科目汇总表代替样，并在合计数下划一双红线采用科目汇总表代替样，并在合计数下划一双红线采用科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表。

目汇总表目汇总表目汇总表       n n（（（（5)5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出下月的发生额分开就可以了，不需另结出下月的发生额分开就可以了，不需另结出下月的发生额分开就可以了，不需另结出“ “本月合计本月合计本月合计本月合计” ”数       结帐时如何划线结帐时如何划线结帐时如何划线结帐时如何划线     结帐划线的目的，是为了突结帐划线的目的，是为了突结帐划线的目的，是为了突结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。

书写规范正确有以下几点要求：书写规范正确有以下几点要求：n n1 1、阿拉伯数字应当一个一个地写不得连笔写，阿拉伯数字前、阿拉伯数字应当一个一个地写不得连笔写，阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号，如人民币符号面应当书写货币币种符号，如人民币符号“ “￥￥” ”，币种符号与，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白凡阿拉伯数字前写有币种符号阿拉伯数字之间不得留有空白凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不在写货币单位的，数字后面不在写货币单位n n2 2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“ “00”00”，或符号，或符号“ “—”—”；有角无分的，分位应当写；有角无分的，分位应当写“ “0”0”，不得用符号，不得用符号“ “-”-”代代替n n3 3、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等一律用正楷字或者行书体书捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等一律用正楷字或者行书体书写。

大写金额数字到元或角为止的，在写大写金额数字到元或角为止的，在“ “元元” ”或或“ “角角” ”字之后字之后应写应写“ “整整” ”或者或者“ “正正” ”字大写金额数字有分的，分字后面不字大写金额数字有分的，分字后面不写写“ “整整” ”或者或者“ “正正” ”字n n4 4、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货币名、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称；货币名称与金额数字之间不得留有空白称；货币名称与金额数字之间不得留有空白n n5 5、阿拉伯数字中间有、阿拉伯数字中间有“ “0”0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“ “零零” ”字；阿拉伯数字金额中间连续有字；阿拉伯数字金额中间连续有“ “0”0”时，汉时，汉字大写金额中可以只写一个字大写金额中可以只写一个“ “零零” ”字；阿拉伯数字字；阿拉伯数字金额元位是金额元位是“ “0”0”，或者数字中间连续有几个，或者数字中间连续有几个“ “0”0”、、元位也是元位也是“ “0”0”但角位不是但角位不是“ “0”0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额可以只写有一个可以只写有一个“ “零零” ”字，也可以不写字，也可以不写“ “零零” ”字。

字n n如：￥如：￥8054 .00       8054 .00       人民币捌仟零伍拾肆元整人民币捌仟零伍拾肆元整n n            ￥￥8005 . —       8005 . —       人民币捌仟零伍元整人民币捌仟零伍元整n n          ￥￥   8400.56    8400.56    人民币捌仟肆佰零伍角陆分人民币捌仟肆佰零伍角陆分( (或人民或人民币捌仟肆佰伍角陆分币捌仟肆佰伍角陆分) )n n                                                  单选题n n1、一般情况下，适合于采用活页式账簿形、一般情况下，适合于采用活页式账簿形式的是式的是(    )n nA、银行存款日记账、银行存款日记账    B、、 明细分类账明细分类账   C、、现金日记账现金日记账  D、备查账、备查账n n2、在我国，总分类账要选用（、在我国，总分类账要选用（  ））n n   A、活页式账簿、活页式账簿  B、自己认为合适的账簿、自己认为合适的账簿  C、卡片式账簿、卡片式账簿  D、订本式账簿、订本式账簿BDn n3、、启用账簿时，不能在扉页上书写的是（　　启用账簿时，不能在扉页上书写的是（　　））n nA．单位名称．单位名称   B．账簿名称．账簿名称    C．账户名称．账户名称    D．启用日期．启用日期n n4、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿的行为是（的行为是（  ））n nA、违反单位会计监督规则的行为、违反单位会计监督规则的行为n nB、违反单位会计人员的任用要求的行为、违反单位会计人员的任用要求的行为n nC、违反单位会计核算规则的行为、违反单位会计核算规则的行为n nD、伪造、变造凭证、账簿和报表的行为、伪造、变造凭证、账簿和报表的行为CC判断题                        1、村集体除设置法定的会计账簿外，、村集体除设置法定的会计账簿外，也可以另立会计账册。

也可以另立会计账册                 （（  ））X5、登记账簿的依据是（ ）A、经济合同、经济合同B、会计分录、会计分录C、记账凭证、记账凭证D、有关文件、有关文件C2、、在登记账簿时如果发生隔页、在登记账簿时如果发生隔页、跳行，可以在空页、空行处用蓝跳行，可以在空页、空行处用蓝色墨水划对角线注销　　）色墨水划对角线注销　　）3、、账实核对就是总分类账和各类明细账实核对就是总分类账和各类明细分类账核对分类账核对               （（        ）） 　　XXX4、登记账簿既可以用蓝黑墨水登记账簿既可以用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，也可以用或者碳素墨水书写，也可以用红色墨水书写红色墨水书写                                                        X多项选择多项选择n n1．账簿启用和经管人员一览表应载明．账簿启用和经管人员一览表应载明的事项有（的事项有（             ）A．启用日期．启用日期       B．经管人员的姓名．经管人员的姓名      C．加盖公章．加盖公章      D．会计科目名称．会计科目名称2．对账的内容主要有（．对账的内容主要有（          ））A．账证核对．账证核对    B．账账核对．账账核对     C．账．账表核对表核对    D．账实核对．账实核对ABCDABCDn3、会计账簿登记规则包括（、会计账簿登记规则包括（       ））  A. 记账必须有依据记账必须有依据    B．按页次顺序连续记．按页次顺序连续记  C. 账簿记载的内容应与记账凭证一账簿记载的内容应与记账凭证一致致  D. 结清余额结清余额ABC。