应付职工薪酬的计提和发放的账务处理.ppt

应付职工薪酬的计提和发放的账务处理 职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬职工包括：（一）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；（二）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管 理层人员，如董事会成员、监事会成员等；（三）在企业的计划和控制下虽未与企业订立劳动合同或未由其正式 任命但为其提供与职工类似服务的人员 职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保 险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利； （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出 一、货币性职工薪酬会计分录：借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：应付职工薪酬—工资—职工福利—社会保险费—住房公积金—工会经费—职工教育经费—非货币性福利原则：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提 供劳务的受益对象记入相应的成本费用二、非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的， 应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资 产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

会计分录借 ：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，将 每月计提的折旧会计分录（受益方）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧3、企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的， 将每月应付的租金会计分录（受益方）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款 Ps:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入 当期损益和应付职工薪酬 三、发放工资、奖金、津贴和补贴时，企业会代扣“ 五险一金”等，替职工上缴给相应的有关部门：会计分录借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金应交税费——应交个人所得税（代扣个税）其他应收款（代扣房租、水电、原垫付的家属费 用等）其他应付款（应付工资薪酬） （代扣的由职工负 担的“五险一金”） ps：其他应付款是代扣的“五险一金”，这不同于前面计提的 “社会保险”和“住房公积金”，虽然内容一样，但是前者是职 工负担，来源于职工的工资，后者是企业自己负担企业个人 工会经费2% 教育经费1.5% 养老保险20% 8% 医疗保险10% 2% 住房公积金12% 12% 生育保险1% 工伤保险0.8% 失业保险2% 1% 保险等费用的计提比例上交“五险一金”会计分录借：应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金 （以 上由企业负 担的部分。

其他应付款（应付工资薪酬（由职工 负担，企业在发工资时已经代扣，现在代缴）贷：银行存款 计提工资会计分录（1）计提工资时借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--工资 （2）发放工资时：借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税 贷：其他应付款--社保（个人） 贷：其他应付款--公积金（个人） 贷：库存现金 （3）交纳社保时：借：管理费用--社保（公司承担）借：管理费用--公积金（公司）借：其他应付款--社保（个人） 借：其他应付款--公积金（个人）） 贷：银行存款相关业务说明§ 79、12.31，分配工资如下：直接参加A产品生产的工人 工资为721948.75元，直接参加B产品生产的工人的工资 为678194.25元，直接参加A、B产品生产的工人工资为 600061.29元，车间管理人员工资300030.64元，行政管 理人员工资200020.43元，销售人员工资为100010.21元 借：生产成本——A产品 1031355.36（721948.75+309406.61）——B产品 968848.93（678194.25+290654.68）制造费用——职工工资 300030.64管理费用——职工工资 200020.43销售费用——职工工资 100010.21贷：应付职工薪酬——工资 2600265.57。