管理会计教案第四章经营预测.ppt

海南大学会计系 13648665247 S02201018@第四章第四章 经营预测经营预测•[ [学习目标学习目标] ]通过本章的学习，你应该能够：通过本章的学习，你应该能够：ü解释预测分析的概念解释预测分析的概念ü阐述预测分析的理论根据阐述预测分析的理论根据ü说明预测分析的程序说明预测分析的程序ü利用各种预测方法对企业的经营活动进行预测利用各种预测方法对企业的经营活动进行预测•[ [本章的重点与难点本章的重点与难点] ]ü利用各种预测方法对企业的经营活动进行预测利用各种预测方法对企业的经营活动进行预测第一节第一节 经营预测概述经营预测概述•预测分析的概念预测分析的概念•预测的理论根据预测的理论根据•预测分析的程序预测分析的程序•预测分析方法预测分析方法预测分析的概念预测分析的概念•什么是预测（什么是预测（Forecast)Forecast)？？ 根据过去的根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用历史资料和现在所能取得的信息，运用科学的方法来预计、推测事物发展的可科学的方法来预计、推测事物发展的可能性或必然性能性或必然性•主要特点：根据主要特点：根据过去过去和和现在现在预计预计未来未来，，根据根据已知已知推测推测未知未知。

所以，预测是人们所以，预测是人们利用已有的知识和手段，对事物的发展利用已有的知识和手段，对事物的发展作出有科学根据的推断作出有科学根据的推断•经营预测：企业根据现有的经济条件和经营预测：企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动各方面的未来发展系，对生产经营活动各方面的未来发展趋势和状况进行的预计和测算趋势和状况进行的预计和测算•预测的意义：预测是为决策服务的，它预测的意义：预测是为决策服务的，它是决策的基础没有准确、科学的预测，是决策的基础没有准确、科学的预测，要作出符合客观实际的科学决策是不可要作出符合客观实际的科学决策是不可能的预测的理论根据预测的理论根据ü可知性原理（可知性原理（Know-ability Principle)ü可能性原理（可能性原理（Possibility Principle)ü连续性原理（连续性原理（Continunity Principle)ü可控性原理（可控性原理（Controllability Principle)可知性原理 可知性原理，亦称规律性原理，它属认识可知性原理，亦称规律性原理，它属认识论范畴。

唯物主义者认为，世界是物质的，论范畴唯物主义者认为，世界是物质的，事物的发生、发展虽千姿百态，但各有其本事物的发生、发展虽千姿百态，但各有其本身固有的规律，这些规律可以为人们所认识身固有的规律，这些规律可以为人们所认识和掌握这意味着，任何预测对象的未来发和掌握这意味着，任何预测对象的未来发展趋势和状态都是可知的，只要掌握了事物展趋势和状态都是可知的，只要掌握了事物的发展变化的规律，就可能预测到事物的未的发展变化的规律，就可能预测到事物的未来状况由此可知，可知性原理是人们自觉来状况由此可知，可知性原理是人们自觉主动地从事预测活动的重要理论基础之一主动地从事预测活动的重要理论基础之一可能性原理 任何事物的发生、发展都受其内因和外任何事物的发生、发展都受其内因和外因的影响，内因是发展变化的根据，外因是因的影响，内因是发展变化的根据，外因是发展变化的条件内因对事物的未来发展方发展变化的条件内因对事物的未来发展方向起决定性作用，而外因在不同程度上对其向起决定性作用，而外因在不同程度上对其施加影响，这种影响可能使内部矛盾发生变施加影响，这种影响可能使内部矛盾发生变化，也可能不发生变化。

如果能使内部矛盾化，也可能不发生变化如果能使内部矛盾发生变化，就可能引起质的变化，从而改变发生变化，就可能引起质的变化，从而改变其运动方向其运动方向 作为预测对象的任何事物，它的未来发作为预测对象的任何事物，它的未来发展趋势和状况，也必然在内外因素的共同作展趋势和状况，也必然在内外因素的共同作用下出现因此，它可能具有多种可能性，用下出现因此，它可能具有多种可能性，而不只是存在单一的可能性这就是预测活而不只是存在单一的可能性这就是预测活动的可能性原理动的可能性原理连续性原理 任何事物的发展变化一般都不是突变任何事物的发展变化一般都不是突变的，与它的过去状况或多或少有一定的的，与它的过去状况或多或少有一定的联系如果没有预测对象发展变化的过联系如果没有预测对象发展变化的过去和现在，就没有它发展、变化的未来去和现在，就没有它发展、变化的未来从这个意义上，可以说，未来是过去和从这个意义上，可以说，未来是过去和现在的自然延伸因此，现在的自然延伸因此，连续性原理认连续性原理认为，了解过去和现在，是预测未来的基为，了解过去和现在，是预测未来的基础和出发点础和出发点。

可控性原理可控性原理 预测对象未来的发展变化是在内因和外因的共同作用下产生的，它有着自身的发展规律，在掌握其规律的情况下，可以发挥人们的主观能动作用，使它朝着符合人们需要的方向发展，称为可控性原理预测分析的程序•确定预测的目标（预测对象）确定预测的目标（预测对象）•收集和整理资料（经济收集和整理资料（经济/ /技术、计划技术、计划/ /实实际、市场资料）际、市场资料）•选择预测方法选择预测方法•分析判断，求得预测结果分析判断，求得预测结果•检查验证检查验证•修正预测值（考虑非计量因素）修正预测值（考虑非计量因素）•报告预测结论报告预测结论预测分析方法•定性方法（Qualitative Analysis)•定量分析法（Quantitative Analysis)定性分析方法•概念：定性分析方法又称非数量分析方法，概念：定性分析方法又称非数量分析方法，是指由有关方面的专业人员根据个人的经验是指由有关方面的专业人员根据个人的经验和知识，结合预测对象的特点进行综合判断，和知识，结合预测对象的特点进行综合判断，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。

类预测方法•适用：缺乏完备的历史资料或有关变量间缺适用：缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显的数量关系等条件下的预测乏明显的数量关系等条件下的预测•具体方法具体方法Ø主观判断法主观判断法Ø专家会议法专家会议法Ø德尔菲法德尔菲法主观判断法•由本企业熟悉销售业务、对市场趋势比由本企业熟悉销售业务、对市场趋势比较敏感的高层领导、主管人员和销售人较敏感的高层领导、主管人员和销售人员根据多年的实践经验，对未来的销售员根据多年的实践经验，对未来的销售情况作出判断，并集思广益，综合分析，情况作出判断，并集思广益，综合分析，得出预测数据得出预测数据专家会议法•由企业邀请有关方面的专家，通过召开由企业邀请有关方面的专家，通过召开座谈会的方式，进行充分、广泛的讨论座谈会的方式，进行充分、广泛的讨论和分析，最终得出预测数据和分析，最终得出预测数据•“面对面面对面”德尔菲法（德尔菲法（Delphi MethodDelphi Method））•由美国兰德公司（由美国兰德公司（Rand CorporationRand Corporation））在在2020世纪世纪4040年代首先倡导使用年代首先倡导使用•采用函询调查的方法向有关专家征询意见，采用函询调查的方法向有关专家征询意见，然后将专家意见进行综合、整理后，通过匿然后将专家意见进行综合、整理后，通过匿名方式反馈给各位专家，再次征询意见，如名方式反馈给各位专家，再次征询意见，如此反复综合、反馈，直至得出基本一致的意此反复综合、反馈，直至得出基本一致的意见为止。

见为止•匿名性，反馈性，收敛性匿名性，反馈性，收敛性•““背靠背背靠背””定量分析法•概念：定量分析法又称数量分析法，是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系•方法种类Ø趋势外推分析法Ø因果预测分析法趋势外推分析法•概念：是指将时间作为制约预测对象变化的概念：是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法•基本原理基本原理：企业过去和现在存在的某种发展：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在的发展趋势将会延续下去，而且过去和现在的发展条件同样适用于未来，可以将未来视为历史条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续因此，该法又称为的自然延续因此，该法又称为“时间序列时间序列分析法分析法”•具体方法：算术平均法、加权平均法、指数具体方法：算术平均法、加权平均法、指数平滑法等平滑法等趋势外推分析法趋势外推分析法•算术平均法•加权平均法•指数平滑法•例1：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下：•算术平均法• • 月份1月2月3月4月5月6月销售量（件）138136142134146144•例2：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下：月份1月 2月 3月4月 5月 6月销售量（件）138 136 142134 146 144权数（W）0.10.10.10.20.20.3指数平滑法:Sn+1——(n+1)期的销售预测值Sn——n期的销售预测值 ——指数平滑系数Xn——n期的销售实际值例3：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下： 为0.3,1月份预测46月份1月 2月 3月4月 5月 6月销售量（件）464752455558月份实际值Xn0.3×Xn-1上一期预测值Sn-10.7× Sn-1本期Sn146　4624746×0.3=13.8460.7×46=32.24635214.14632.246.344515.646.332.4148.0155513.548.0133.6147.1165816.5047.1132.9849.48717.449.4834.6352.03补充内容: 趋势平均法例4:大众公司2005年的销售额如下（单位：万）•第一步：计算n期内预测变量的平均值，现取n为5。

•第二步：计算n期平均值的变动趋势，将第一步求出的前后两个时期的平均值相减•第三步：计算变动趋势的平均数选三期进行平均）123456789101112销售额66 68 74 68 82 88 100 92 94 104 90 110月份销售额 n 五期平均销售额 变动趋势三期趋势平均数16626837471.6468764.458282.46.44.8688863.65.07710091.25.24.489295.64.43.33994960.42.2710104982119012110•第四步：建立预测模型，进行相关计算•我们要预测06年1月的销售额，因为我们是按5期进行销售额的平均值计算，那么最接近时期的平均销售额就是9月份计算的平均销售额，为96万，从9月到06年1月相距4个月，每个月平均增长为2.27万,则2006年1月的销售预测值为: 96 ＋ 2.27×4=105.08万作业1：大众公司2006年1至12月份的实际销售额如下：要求：试采用趋势平均法预测2007年1月份的销售额销售额平均采用5期，趋势变动平均采用3期）123456789101112销售额49 53 55 59 50 515252 56525359月份销售额 n 五期平均销售额 变动趋势三期趋势平均数14925335553.245953.60.455053.4-0.2-0.1365152.8-0.6-0.46775252.2-0.6-0.26785252.60.40.07956530.40.73105254.41.41153125907年年1月销售额预测值月销售额预测值=53+4×0.73=56.6因果预测分析法•概念：因果预测分析方法是指根据变量之间的因概念：因果预测分析方法是指根据变量之间的因果函数，按照预测因素（即非时间自变量）的未果函数，按照预测因素（即非时间自变量）的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类相关预测方法。

平的一类相关预测方法•基本原理基本原理：预测对象受到许多因素的影响，它们：预测对象受到许多因素的影响，它们之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在的之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在的规律性的研究可建立一定的数学模型，在已知自规律性的研究可建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的水平•方法种类：方法种类：ü单因素法（一元回归法）单因素法（一元回归法）ü多因素法多因素法(多元回归法多元回归法)因果分析法（回归分析法）•单因素法（一元回归法）单因素法（一元回归法）Ø回归直线法：回归直线法：y=a+bxØ指数曲线法：指数曲线法：y=abx•多因素法多因素法（多元回归法）：（多元回归法）： y=a+b1x1+b2x2+…+bnxn例5：现设某电力公司2004年的电力成本和机器工作小时如表：要求：根据分析，2005年1月份机器工作小时估计将达到5200小时，请预测2005年1月份的电力成本 y=440+0.2X1480月份电力成本（元）机器工作小时111003500212104200314304900413204400513204300612103800710903300812804100914004700101210380011108030001212304000•例6：大众公司根据以往有历史资料所作的分析，从中发现访企业制造费用的增减变动不仅和直接人工小时的变动有关，而且也与机器工作小时有关，其关系可用下列公式表示：y=a+bx1+cx2,，相关资料如下：月份制造费用y直接人工小时x1机器工作小时x21640052100240023070354003680462704290559284080第二节 销售预测•一、销售预测的定性方法•二、销售预测的定量方法一、销售预测的定性方法•判断分析法判断分析法 销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。

•市场调查法市场调查法 通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法二、销售预测的定量方法•算术平均法算术平均法•加权平均法加权平均法•指数平滑法指数平滑法•单因素法（一元回归法）单因素法（一元回归法）•多因素法多因素法(多元回归法多元回归法)•例7：大众公司今年上半年的A产品的5个月的销售量如下：•请用算术平均法和加权平均法预测今年6月份的销售量月份1月 2月 3月4月 5月销售量（件）4647524555权数（W）0.10.10.20.20.4例8：大众公司2005年的A产品的12个月的销售量如下： 为0.3,1月份预测50月份1月 2月 3月4月 5月 6月销售量（件）495355595051月份7月 8月 9月10月11月12月销售量（件）525256525359试采用指数平滑法预测明年试采用指数平滑法预测明年1 1月份的销售量月份的销售量54.7554.75•例9：大众公司主要生产冰柜的冷凝管，近5年来该地区冰柜和该公司冷凝管的销售统计如下表所示预计该地区2006年冰柜的销售量为240万台，请利用回归直线法预测2006年该公司冷凝管的销售量。

年度2001 2002200320042005冰柜销售量（万台）150165180200225冷凝管销售量（万只）3640505765•Y=－24＋0.4X•Y=－24＋0.4×240=72•若该地区冰柜销售量和冷凝管销售量不是线性关系，该如何预测？•Y=abX•Y=a＋bx＋cx2＋dx3…………第三节 成本预测 成本预测是成本管理的重要环节成本预测是成本管理的重要环节它是在编制成本预算之前，根据企业的它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动的一种管理活动成本预测的步骤成本预测的步骤 1.根据企业的经营总目标，提出初根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本选的目标成本 2.初步预测在当前生产经营条件下初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。

标成本的差距  3.提出各种降低成本方案，对比、提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果分析各种成本方案的经济效果 4.选择成本最优方案并确定正式目选择成本最优方案并确定正式目标成本标成本一、可比产品成本预测一、可比产品成本预测 可比产品是指以往年度正常生产过可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定 1.确定初选目标成本确定初选目标成本 2.成本初步预测成本初步预测 3.提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案 4.正式确定目标成本正式确定目标成本 1.1.确定初选目标成本确定初选目标成本•目标成本•1) 选择某一先进成本水平作为目标成本它可以是本企业历史上的最好水平，或国内外同样产品的先进成本水平；也可以是计划成本、定额成本或标准成本•2) 先确定目标利润，然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本可根据下列公式测算：•目标成本=预计的产品销售收入—应交税金—目标利润 2.成本初步预测成本初步预测•产品成本初步的预测，就是预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。

•方法:多种多样•加权平均、指数平滑、回归等等•例10：大众公司最近三年生产A产品的成本资料如下：•要求：利用加权平均法预测2007年产量1200件的成本总额•2007年产品总成本预测为=•100000×0.2＋110000×0.3＋120000×0.5＋12000×（120×0.2＋110×0.3＋100×0.5）•=241400年度固定成本总额单位变动成本权数20041000001200.220051100001100.320061200001000.53.提出各种成本降低方案•改善产品设计（产品功能与成本的比值产品功能与成本的比值）•改善生产经营管理，合理组织生产•严格控制费用开支4.4.正式确定目标成本正式确定目标成本•1）测算材料费用对成本的影响•y=c(1－am)=c－－cam•y代表方案实施后产品的单位成本•c代表方案实施前产品的单位成本•a代表某因素在方案实施前占成本的比例•m代表方案实施时该因素上升或下降的比例上升m为负，下降m为正）1）测算材料费用对成本的影响•例11：大众公司生产A产品，通过成本初步预测明年单位成本为250元，其中直接材料为105元通过工程师分析，可能经过工艺改革，降低材料消耗，预计单位产品直接材料费用可节约15%，在其它因素不变的情况下，请预测A产品明年的单位成本。

•y=c(1－am)•y=250（1－42%×15%）=234.25•例12、大众公司生产B产品，通过成本初步预测明年单位成本为520元，其中直接材料为208元通过与购货部们商洽，认为明年原材料价格可能会提价20%，在其它因素不变的情况下，请预测Ｂ产品明年的单位成本•y=c(1－am)•y=520（1＋40%×20%）=561.6•以上条件不变，通过与生产部们分析，可以通过改革加工工艺，可以降低材料耗用量25%，请预测B产品明年的单位成本•y=c(1－am)•y=520×｛1－40%【1－－（（1＋＋20%）（）（1－－25% ））】｝• =499.22、测算工资费用对成本的影响•单位成本中的工资费用数额，取决于生产工人的平均工资和生产工人劳动生产率的高低•y=c(1－am)•平均工资平均工资•生产工人劳动生产率生产工人劳动生产率•例13：大众公司生产C产品，通过成本初步预测明年单位成本中工资费用为10.2元，通过分析明年工资平均增长为8%，在其它因素不变的情况下，请预测C产品明年的单位成本变动额cam•cam=10.2×-8%=-0.816•接上例，其它条件不变，通过分析认为明年劳动生产率增长12%，请预测C产品明年的单位成本变动额。

•cam=10.2×m P146•=0.363、测算变动制造费用对成本的影响•例14：某企业生产D产品，通过成本初步预测明年单位成本为200元，其中变动制造费用占10%，通过分析明年可能加强管理使变动制造成费用降低4%，请预测D产品明年的单位成本•y=c（1－am）•=200（1－10%×4%）=198.44、测算固定制造费用对成本的影响•例:某企业生产E产品，通过成本初步预测明年单位成本中固定制造费用占为5元，通过分析明年固定制造成费用增加10%，请预测D产品明年的单位成本变动额•cam=5×-10%=-0.5 二、不可比产品成本预测二、不可比产品成本预测 不可比产品是指企业以往年度没有不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因过去进行比较，因 而就不能像可比产而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出法控制成本支出 　　1.1.技术测定法技术测定法 2.2.产值成本法产值成本法 3.3.目标成本法目标成本法 再见。