会计实务：税后工资的税金计算与所得税扣除.doc

税后工资的税金计算与所得税扣除随着经济的发展，目前很多企业与员工签订劳动合同时，确定的工资是税后工资税后工资的说法其实不是税法上的概念，到目前为止也没有一个明确的定义一般的理解是由企业负担员工的个人所得税，即员工得到的是不包含个人所得税的工资个人所得税税金的计算和账务处理的不同，会出现不同的税务问题一、单位为员工负担全部个人所得税的计算国税发［1994］089号文件中第十四条规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税计算公式如下：1.应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(1－税率)2.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式1中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式2中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率对此，在计算过程中应特别注意，不能混淆 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数月含税应纳税所得额月不含税应纳税所得额税率速算扣除数1不超500元的不超475元的502超500-2000元的部分超过475-1825元的部分10253超2000-5000元的部分超过1825-4375元的部分151254超5000-20000元的部分超过4375-16375元的部分203755超20000-40000元的部分超过16375-31375元的部分2513756超40000-60000元的部分超过31375-45375元的部分3033757超60000-80000元的部分超过45375-58375元的部分3563758超80000-100000元的部分超过58375-70375元的部分40103759超100000元的部分超过70375元的部分4515375举例说明：某人月工资、薪金收入人民币10000元，单位负担其工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，其当月应纳税款计算如下：应纳税所得额＝（10000－2000－375）÷（１－20%）＝9531.25（元）应纳税额＝9531.25×20%－375＝1531.25（元）根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定： 企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税 上述公式的计算没有提及个人负担的社会保险问题，如果单位不负担个人应付的社保费，那么在计算应纳税所得额时应在减除费用扣除标准2000元的同时减去个人负担的符合规定比例的社保部分二、账务处理及所得税税前扣除账务处理的不同直接关系到所得税的税前扣除问题具体账务处理有两种方式1、将付给个人的工资列入成本费用，将为个人负担的个人所得税计入营业外支出上例的处理为:借：管理费用等科目 10000 贷：应付职工薪酬—工资 10000借：应付职工薪酬—工资 10000 贷：现金或者银行存款 10000 借：营业外支出 1531.25　 　贷：应交税费—个人所得税 1531.25按照所得税法的有关规定，合理的工资薪金可以税前扣除，与企业生产经营无关的支出不能税前列支假定工资10000左右是合理的工资支出，那么可以在所得税前扣除的工资是10000元，而应由个人负担的税金1531.25则不能税前扣除，在所得税汇算清缴时调增应纳税所得额这种账务处理的另一个弊端是账面的工资数和应交的个人所得税税金不是直接匹配的关系，在计算和填报个人所得税申报表时容易出现错误。

如果企业的财务人员为了将个人所得税申报表和账面工资数一致或者不知道个人所得税计算按照上述公式，直接按照账面工资减去费用扣除标准计算个人所得税就减少了税基，少交了个人所得税，那么就造成税务风险，税局查账时就会被处罚2、将支付的工资和个人所得税合并计入应付职工薪酬，分配计入成本费用上例的处理为借：管理费用等科目 11531.25 贷：应付职工薪酬—工资 11531.25 借：应付职工薪酬—工资 11531.25　 贷：现金或者银行存款 10000　 　应交税费—个人所得税 1531.25由于工资支出的属于合理范围内，可以在所得税前全额扣除，汇算清缴时无需调增，减少了应交的所得税税金也没有个人所得税的风险小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光天道酬勤嘛！。