存货的审计小结.docx

细心整理存货审计小结 1、存货审计小结 存货包括很多科目，以下仅探讨库存商品科目1、库存商品在销售公司占极重要地位，销售、应收货款刚好收回是保证企业现金流入、利润真正实现重要保证1)、存货计价：会计准那么上基于稳健性原那么要求实行本钱与可变现净值孰低，在销售型公司我们一般留意：一、期末存货本钱与进货本钱相比，通常状况下要求二者持平；二、期末存货是否发生减值状况，如存在残次品、滞销或超过保质期产品抵库存，遇有这种状况，应将明细、缘由列出，汇报领导，以求解决2)、存货选购 ：销售公司一般有固定进货渠道，主要着重检查有无违反公司经营范围其他途径进货选购 ，同时也应检查和主要供货方往来款余额核对制度是否得到有效执行3)、存货发出：存货发出无非转为货款、应收款或费用应依据状况将存货发出与销售货款收回、应收帐款帐龄分析相挂钩销售收入、应收帐款都能从报表上直观得到反映，分析起来难度并不大，比拟隐藏是如发生销售不入帐或存货非正常报损等事项，为了期末库存帐实相符，唯一手段是增加其他正常销售收入本钱，引发收入和费用不配比，我们可以通过以下二种方法检测：一、比拟销售毛利率，通过横向和纵向毛利率比拟，能大致判定本钱计算精确程度；二、抽查原始出货单和客户签收单，判定销售收入和应收帐款发生额是否正确，如确有必要，可与客户干脆对帐。

2、其他限制方面(1)、规模较小公司很难在仓库记帐和发货实行分岗，所以我们更要强调完善明细帐、收料发货单据保存完好、健全月末盘点制度，帐、卡、物三相符等根底规章制度2)、仓库每月收发存报表是保证存货管理关键3)、实地盘存并编制实盘表是必不行少检查手段2、存货审计小结 在对工业企业审计中，存货是特殊重要审计领域，尤其是以下几个方面，简洁成为企业操纵利润平台：一、存货监盘－－确定账实是否相符，尤其关注发出商品核算有些企业因资金惊惶，付款不刚好无法取得足够进项发票，所以已经销售产成品，企业为了少缴增值税一般将其放在发出商品里同时，企业会与客户签定合同，合同中明确约定发出商品全部权属生产企业，主要风险和酬报归由生产企业担当等等这种状况，国税稽查时一般会认定为销售已实现，让企业缴纳增值税并惩处金二、生产本钱至完工产品结转重点关注，尤其关注期初、期末结存变更较大产成品和半成品笔者审计一家IPO集团公司旗下合金生产企业，20XX年5月未审会计报表显示利润总额799万元经审计测算各种产成品收发存并按加权平均法进展本钱结转测试未见异样在收入与主营业务本钱测试中，主要产品锌片销售本钱呈下降趋势，与当时国际市场锌片价格吻合，也未见异样。

但是期末存货较期初存货增加近2500万，近一步分析存货明细表，发觉增加较大主要是产自制半成品和发出商品其中自制半成品增加近1300万，发出商品增加近800万对发出商品我们详细核对了发货协议、出库单、台账并且进展了函证，也取得了对方回函，故予以确认而自制半成品主要是硫铁矿尾渣增加了257万，窑渣增加了近900万于是，我们对库存较大这两个自制半成品又进展了盘点因硫铁矿尾渣和窑渣受体积、密度、含金量等影响，审计人员借助专家力气借助必需技术手段最终盘点确认硫铁矿尾渣和窑渣实盘数量与账存数量相差不大似乎也没有问题一时，我们觉得是不是自己太慎重、判定有误当时，工程组现场总复核看完底稿后指出，主要产品—合金毛利率上升是形成当期利润主要缘由，建议我们细致核对生产本钱结转过程于是我们索取了企业成产本钱核算表，发觉企业二选矿车间主要原料是窑渣和硫铁矿，同时生产出产成品铁精矿、碳精矿、铜精矿和硫精矿以及自制半成品硫铁矿尾渣〔见《zI-存货》-生产本钱结转表〕，生产本钱结转完工产品方法接受定额比例法20XX年上述产成品及自制半成品定额比例是：铁精矿0,5, 碳精矿0.35, 铜精矿0.15。

但是20XX年那么变了，1-2月份铁精矿、碳精矿、铜精矿有产量，但本钱支配比例是0.4、0.4、0.2，3-5月份铁精矿、碳精矿、铜精矿产量为零，生产本钱很随意地支配给了产成品硫精矿和自制半成品硫铁矿尾渣〔见《二选厂本钱表07》及《二选厂本钱表08〔6月22日〕》〕这样结转过程不符合会计核算一贯性原那么，故审计按3月初硫铁矿尾渣本钱价调减其期末应有数，同时调整了已经销售硫精矿本钱和库存本钱此笔分录增加销售本钱-硫精矿65万，增加存货-硫精矿13万，削减存货-硫铁矿尾渣78万〔见《zI-存货》-审计调整〕同样，我们又比照了浸出渣车间07年与08年生产本钱结转过程〔见《浸出渣本钱表08〔6月22日〕》及《浸出渣本钱表07》〕浸出渣车间主要原料是浸选渣、水碎渣和矿渣，生产出产成品－－氧化锌粉和自制半成品－－窑渣，生产本钱在各完工产品之间支配方法照旧接受定额比率法20XX年1-12月，氧化锌粉比率始终保持在0.95-0.999之间，只有很少本钱计入了半成品-窑渣但是20XX年这一比率发生了变更，产成品－－氧化锌粉定额比率为0.6-0.68，剩下生产本钱全部给了窑渣问题就在这，所以造成窑渣本钱增长较大，因为窑渣全部销售给集团公司另一家企业，但20XX年因集团公司调整经营，窑渣始终未销售。

还有一个问题，窑渣单位本钱只是从08年初每吨64元增加到08年5月末每吨118元，为什么增幅这么小呢？〔见《zI-存货》-自制半成品收发存〕经审计核对投入产出比〔见《zI-存货》-ZI-10-1-10投入产出比〔窑渣〕〕，即比照每投入一吨浸选渣、矿渣所产出窑渣数量可以发觉，1月份投入量约3500吨但产出量45000吨，2月份投入量4100吨但产出量18000吨在这种状况下，企业才拿出真实入库单，1月份实际过磅窑渣:4688.69吨；2月份4602.59吨〔见《zI-存货》生产本钱结转表〕于是，审计人员按上年氧化锌粉支配率095进展了调整，调增销售本钱-氧化锌粉858万元，调减存货-窑渣858万元两项合计调减利润总额924万元，调整后企业利润总额变为当期亏损125万元〔见《新准那么单体试算平衡表》-输入本年调整分录及本年试算平衡表〕三、分析投入产出比，比照同行业相关资料，进展分析性复核笔者审计一家小型乳制品加工企业，企业老板称其收购鲜奶质量较差，奶户加水现金紧要，13吨鲜奶大约能生产1吨奶粉，同行业数据是9-10比1我们在现场审计中，详细比照了正常年度和停产年度投入产出系数，发觉企业近3年投入产出比变更并不大，根本是投入11吨鲜奶产出1吨奶粉，与企业老板所述状况并不相同。

所以企业亏损不能归责为原料市场四、结合工艺过程、生产配方等非财务信息分析原材料流向及投入产出比还是那家乳制品加工企业，受三聚氰胺事务影响，我们在核对企业原材料投入产出状况时，特意留心核对了一下企业生产工艺配方，发觉有两种原料在企业生产过程中根本不须要，但是库存结存数显示，此原料已经发出经询问，企业此原料系老板与他人开发新工程所备，已项账3、存货审计小结 依据按排，审计部对公司存货盘点工作进展了审计审计目标及范围：此次就公司存货真实及完整性进展审计，涉及评价盘点工作执行状况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等审计程序：监盘、数据分析、询问、视察等一、存货盘存结果截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元〔含车间在制品、工程在建物料共xxx万元，不含托付加工物资〕，盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元详细明细如下：审计发觉：(1)前期差异形成盘盈xx万元，其缘由是上年盘点电池片角片等通过估算并按必需比例打折方法计入盘存量，而今年是依据实际瓦数进展详细盘存，如此形成差异xx万元建议：盘点方法变更时所确定差异应刚好进展账目调整，无须年末时再做账目调整2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要缘由有：a.板材理论厚度与实际领用材料存在差异；b.边角废料利用；c.计量单位转换差异等；d.BOM用量出现错误等。

建议：a.物控部门做好BOM用量监测工作，对与实际不符时刚好与研发部门进展沟通进展修改〔相关领料部门应协作供应相关信息〕；b.研发、选购 、物控协商确定好物料计量单位，确保BOM、选购 、存储及系统中运用计量单位是相同；对的确不行统一计量单位时要求在收发料进展换算时保持慎重看法，并加强检查，发觉差异刚好改良或进展账目调整3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要缘由有：a.工程领退料错误；b.已开据领料单但实际未领用；c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)；建议：物控仓管人员应要求相关人员刚好办全收发手续，并加强对进出仓物料清点，特殊需对已办手续但实际并未发生物料出入仓状况进展核实，同时在物料卡上依据实际状况进展完整记录4)部份盘亏物料明细：重点关注发货差异所引起盘亏数据此次盘点因收发缘由产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理二、呆滞物料状况依据物控部门统计，呆滞物料〔3个月以上〕库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元重点关注电池片库存消化过程建议：〔1〕对生产中不行运用或不行替代运用积压物料进展折价处理，尽快收回资金。

〔2〕此次统计出呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进展物料代用；对修理配件，领用部门也应优先考虑是否可运用代用积压品〔3〕对由品管判定不行运用且无转让价值积压物料进展报废处理〔4〕加强责任追究，从源头上限制呆滞物料产生；同时也可实行激励措施，对踊跃消化、处理呆滞库存人员或部门可按必需比例进展嘉奖三、其他审计问题1、物料存储方面审计发觉：部份类别物料未慎重进展归类整理，也未设置待处理〔不良品〕区域，部份物料存放相互混淆如铝材类物料该状况较为突出，监盘发觉16801007铝材部份余料散放在存储地未进展包扎、一条铝材〔16801018〕放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回物料〔不良品〕未单存放等等审计建议：物控部门在盘点前应对物料进展适当整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识2、仓管人员工作移交方面审计发觉：铝材仓管工作在xx月份进展了移交，但据了解存货移交时未进展慎重全面盘存，也未有人进展全程监交，未在账卡上履行移交手续审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行同时要求交接时应有本钱会计、仓管负责人进展监交，并形成交接记录。

3、物料卡记录方面审计发觉：监盘过程发觉个别物料卡记录不完整或记录不清晰如铝材仓存在较多此类状况，主要缘由有：人员相识缺乏，认为接近盘点日之前物料进出没必要再进展登记〔认为是多此一举〕；车间物料员退料时未进展登记导致物料卡记录不完整同时也存在物料卡记录不尽标准，如有些卡片未填收发日期、运用铅笔记录等审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物相同，任何物资进出均需在物料卡上进展实时记录。