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自考审计学《案例分析题》汇总1. 案例资料B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计XYZ公司为增值税 一般纳税人，增值税率为17%为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期 间，决定对销售进行截止测试截止测试的简化审计工作底稿如下表所示：销售发票号金额（元）记入销售明细账日 期发运日发票日销售成本（万元）7891102007年12月30日12月27日12月27日67892152007年12月30日1月2日1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日7894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3日62. 要求（1） 根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.（2） 根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录3）根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录答案 要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是 否正确测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票 开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。

2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1 月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账 的行为以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元 ,多转成本10+=万元调整分录： 借:主营业务收入 230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款 269 100冲减主营业务成本借：库存商品 149 000贷：主营业务成本 149 0001. 案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了 HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：（1） 应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备 账户贷方余额为7 050元（坏账准备按应收账款余额的%计提）（2） 全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销（3） 同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000元，日期分 别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。

2. 要求根据上述资料，分析评价HD公司应收账款中存在的问题，并提出审计人员应进一 步采取的审计测试程序答案要点：根据资料（1）所提供的数据，假如应收账款期末余额是正确的话，则推算坏账准备应为：1290000X5% =6450元根据资料（2）可知，HD公司的年赊销收入为18 876 000*70%= 13 213 200元结合资料（3）周转次数11次，可测算应收账款的平均占用额= 13 213200一11 =1 201 200资料（1）期初余额480 000元是合理的话，则期末余额=1 201 200X2-480 000=1 922 400元 根据资料（4）有三张未入账发票，表明资产负债表日有未入账的收入综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为审计人员应进一步扩大应收账款和销售 收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明细账的测试，收集更多的 审计证据1..案例资料京信会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表注册会计师任某了 解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平注册会计师任 某取得了2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

注册会计师任某将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表表： 与函证结果相关的重要异常情况异常 情况函证 编号客户 名称函证 金额回函日期回函内容(1)22甲30万2007 年 1 月 22 日购买Y公司30万元货 物属实，但款项已于 2006年12月25日用支 票支付(2)56乙50万2007 年 1 月 19 日因产品质量不符合要 求，根据购货合同，于 2006年12月28日将货 物退回(3)64丙64万2007 年 1 月 19 日2006年12月10日收到 Y公司委托本公司代销 的货物64万元，尚未 销售(4)82丁90万2007 年 1 月 18 日米用分期付款方式购 货90万元，根据购货 合同，已于2006年12 月25日首付30万元(5)134戊60万因地址错误被 邮局退回2.要求针对以上异常情况，注册会计师任某应分别实施哪些重要审计程序答案要点： 情况（1），甲公司回函证明款项已于2006年12月25日用支票支付注册会计师应重点审查资产负债 表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额，确认该款项是否已收到情况（2）乙单位已根据购货合同，于12月28日将货物退回注册会计师应审查仓库是否在资产负债 表日前收到货物，销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。

情况（3）丙单位回函确有委托代销业务64万元，尚未销售，对此，审计人员应进一步审查委托代销合 同情况（4）丁单位回函证明确有分期付款方式购货90万元，已于12月25日首付30万元对此，审 计人员应审查分期收款销售合同，并检查12月25日是否收到30万元，若有，则期末应收账款余额应 为60万元情况（5）因地址错误被邮局退回，注册会计师应按正确的地址再次寄询证函，如还是没有回函，则应 实施替代程序1. 案例资料注册会计师王某受托审计ABC公司截至2007年12月31日年度的会计报表他已对该 公司的购货、验收、应付账款和现金支出的内部控制做了适当的研究，并决定不执行 符合性测试根据分析性复核程序，该注册会计师认为2007年12月31日资产负债表 上所列的应付账款余额有可能低估注册会计师王某已要求并取得了委托人编制的应 付账款明细表2. 要求（1） 在审计应付账款时，注册会计师应执行哪些实质性测试程序（2） 注册会计师应如何查找未入账的应付账款答案要点：（1）应实施以下实质性测试程序：1、 复核加计应付账款明细表，并与报表数、总账余额和明细账余额合计数核对相符2、 函证应付账款3、 查找未入账的应付账款4、 检查预付账款和其他应付款5、 查明应付账款在报表中的披露1. 案例资料 注册会计师在审阅固定资产明细账时，发现公司2007年5月20日购入设备一台，价 值8万元，当月投入使用，预计净残值3200元，预计使用年限10年。

调其凭证，账 务处理为：借：固定资产 80 000贷：银行存款 80 000 为查实该设备是否按规定计提了折旧，又重点审阅了6月份以后的制造费用明细账和 “固定资产折旧计算表”，根据表中所列的各项固定资产计提折旧的具体情况，与“固 定资产卡片”逐一核对，发现公司对该设备6月、7月、8月三个月未计提折旧，从9 月份才开始计提经了解，公司计提折旧的方法是平均年限法2. 要求说明该项业务处理中存在的问题，并调整有关账项答案要点： 分析：该企业5月份购入的设备，当月投入使用，按照企业会计准则规定，应于6月份开始计提折旧 实际该公司直到9月份才计提，导致本年少提折旧3个月，少计折旧费用，虚增利润 结论：应按平均年限补提折旧1920元，并调整有关账项月折旧额=（80000-3200）1（10*12） =640 元/月640*3=1920元 借：有关科目（库存商品等） 1920贷：累计折旧 19201. 案例资料 注册会计师对长城公司2007年度会计报表进行审计过程中，发现该公司的固定资产业 务存在下列问题：（1） 在建工程成本中包含有与在建工程无关的行政管理人员工资200 000元（2） 2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出600 000元，全 部计入当期管理费用。

该电梯的预计使用寿命为6年，预计净残值率为10%，公 司采用直线法计提折旧3） 在审计折旧费用的合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年 度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生存设备计提了 折旧，涉及金额为30 000元2. 要求 指出上述会计处理存在哪些问题应如何调整账务答案要点： （1）在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除调整分录借：管理费用 200 000贷：在建工程 200 000 （2）更换了电梯，根据企业会计准则规定必须按固定资产处理，多计管理费用部分应冲减月应提折旧=（600000-60000）弓（6*12）=7500元10个月应计提折旧总额=7500*10=75 000 多计管理费用=600000-75000=525 000元调整分录：借：固定资产 600 000借：管理费用 525 000贷：累计折旧 75 000（3）根据企业会计准则规定，已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧对多提部分给予冲销 借：有关科目（库存商品等）30 000贷：累计折旧 30 0001案例资料注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现A公司存在以 下五种可能导致错误的情况：（1） 所有存货未经认真盘点（2） 接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相 关的会计记录（3） 由B公司代管的某种材料可能不存在（4） B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目（5） 存货计价方法已做变更2.要求说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质 性测试程序（每一种情况只列一项程序）答案要点： 针对情况（1），所有存货都未经认真盘点，注册会计师应抽取主要的存货进行实地盘点，确定账实是 否相符。

针对情况（2），接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计 记录注册会计师应该实施存货截止测试获取最后一张采购发票和商品验收入库单，检查是否同属一 个会计期间针对情况（3），由B公司代管的某种材料可能不存在注册会计师必须必须函证B公司，以获取代管 证明针对情况（4），B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目注册会计师必须 检查存货帐户记录，同时检查仓库是否单独保管B公司的存货 针对情况（5），存货计价方法已作变更注册会计师应实施存货的计价测试，检查存货入库、出库计 价的正确性，以及计价方法前后的一致性1. 案例资料注册会计师在对甲公司2007年度会计报表审计过程中，你发现了下列接近资产负债表 日的业务：（1） 2008年1月31日，公司收到了金额为15 000元的一张购货发票，这笔购货业务 在1月5日入账入库单显示这批货物于2007年12月29日收到（2） 2007年12月28日，公司收到价值32 500元的商品，相关发票没有入账发现 该发票由销售部门保管，发票上注有“受托代销”3） 2007年12月31日营业结束后，在发货区域，有一只包装箱内。