2022年会计实务：中国石油化工股份有限公司某分公司偷税案.docx

精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --中国石油化工股份有限公司某分公司偷税案依据工作支配,某市国税局稽查局组织人员对中国石油化工股份有限公司某分公 司 2005 年 01 月 01 日至 2006 年 12 月 31 日增值税，企业所得税的纳税情形及发票使用情形进行了稽查,发觉存在以下违法事实,主要违法事实如下：一，主要违法事实增值税（一） 2005 年度1，2005 年 6-12 月商品超定额损耗未作进项税额转出 4622.74 元, 2005 年 1-12月商品超定额损耗不含税成本作含税处理少作进项税额转出 15985.06 元, 2005年 2 月商品水路运输损耗作运费扣除少作进项税额转出 6846.05 元,违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（五）项规定.2，2005 年 2 月进项税发票 No.00245489#无法认证未作进项税额转出 561.78 元,违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条， 《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控系统治理方法〉的通知》 （国税发 [1999]221 号）其次十五条规定.3，2005 年 12 月加油站销售润滑油未作销售收入,少计提销项税额 383.67 元, 违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，第五条规定：依据《中华人民共和国税收征收治理法》第三十五条第一款第（四）项， 《中华人民共和国税收征- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 1 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --收治理法实施细就》第三十五条第一款第（四）项， 《国家税务总局关于修改的通知》（国税函 [1999]739 号）规定,按组成计税价格核定其销售额.2005 年度合计查补增值税 34399.30 元.（二） 2006 年度1，2006 年 3-7 月商品超定额损耗未作进项税额转出 10221.93 元, 2006 年 1-12月商品超定额损耗不含税成本作含税处理少作进项税额转出 25709.46 元, 2006年 10 月从省公司分担 0#柴油损耗未作进项税额转出 3124.73 元,违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（五）项规定.2，2006 年 12 月加油站销售润滑油未作销售收入,少计提销项税额 11149.26 元,违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，第五条规定：依据《中华人民共和国税收征收治理法》第三十五条第一款第（四）项， 《中华人民共和国税收征收治理法实施细就》第四十七条第一款第（四）项规定,按组成计税价格核定其销售额.2006 年度合计查补增值税 50205.38 元.企业所得税（一） 2005 年度1，营业外支出税前列支 2004 年度查补所得税 34950.63 元,营业费用列支 2004年查补增值税 97987.21 元，进项税转出 29026.51 元,违反《中华人民共和国企- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 2 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --业所得税暂行条例》 第六条第一款，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细就》第八条第一款第（三）项规定.2，少作销售收入 37550.99 元,核增应纳税所得额 3413.73 元,违反《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条第（一）项， 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细就》第七条第一款规定.2005 年度合计调增应纳税所得额 165378.08 元,应补企业所得税 54574.77 元.（二） 2006 年度1，营业外支出税前列支罚款，滞纳金，增值税 2538.53 元,违反《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第一款， 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第（四）项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细就》第八条第一 款第（三）项规定.2，主营业务成本接受多种方法核算不精确,按起初确定的方法加权平均法运算, 多列支 213309.40 元,违反《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除方法〉的通知》（国税发 [2000]84 号）第十二条规定.3，少作销售收入 65583.88 元,核增应纳税所得额 5962.17 元,违反《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条第（一）项， 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细就》第七条第一款规定.2002 年度合计调增应纳税所得额 221810.10 元,应补企业所得税 73197.33 元.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 3 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --二，处理准备及依据《中华人民共和国税收征收治理法》第六十三条第一款，第三十二条， 《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一运算，分级治理，就地预交，集中清算所得税问题的通知》（国税发 [2001]13 号）第十一条规定作出如下处理：1，2005-2006 年度查补增值税 84604.68 元,结算后增值税留抵税额 701395.71元.2，加收增值税 2005 年 1 月 1 日至 2006 年 12 月 31 日的滞纳金 20770.47 元,处以查补税款 50％的罚款 42302.35 元.3，2005-2006 年度应补企业所得税 127772.10 元,加收企业所得税滞纳金 20373.32元,并处查补税款 50％的罚款 63886.05 元.合计补税，加收滞纳金，处以罚款 275104.29 元,在限期内已全部补缴入库.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。

- -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 4 页,共 4 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载。