基础会计学课件：会计凭证.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,会计凭证,空口无凭，立字为据,2,内容提要,会计凭证按照用途和填制程序分类,原始凭证,在经济业务,发生或完成时,取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的,原始依据,记账凭证,会计人员,根据,审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并,确定,会计分录而填制的，直接作为,登记,账簿依据的凭证会计凭证的传递,3,第一节 会计凭证概述,交易、事项的分析,编制会计分录,过账（登记会计账户）,期末编制试算平衡表,期末编制会计报表,填制和审核,会计凭证,记录经济业务，明确经济责任的书面证明；,登记账簿的依据4,A,提供经济业务原始资料的重要载体,B,登记账簿的必要依据,C,明确经济责任的主要手段,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,D,实行会计监督的具体措施,账 簿,会计凭证的作用,5,第二节 原始凭证,原始凭证的基本要素,原始凭证种类,原始凭证的填制要求,原始凭证的审核,6,凭证名称,凭证编号,财务专用章,填制日期,接受凭,证单位,业务（交易）内容,数量、单价、金额等,增值税税率及税额,开出凭证单位,有关经办人员签字（盖章）,金额大写、小写,监制部门,一、原始凭证的基本要素,7,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1.,按来源分类,2.,按填制手续和内容分类,一次凭证,记账编制凭证,汇总原始凭证,累计凭证,一次凭证,事项凭证,交易凭证,二、原始凭证的分类,8,千克,千克,自制原始凭证,一次凭证,一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证,9,千克,自制原始凭证,累计凭证,在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证,10,在业务发生时填制,定期汇总编制,自制原始凭证,汇总原始凭证,对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证,11,编制该凭证的数据资料直接来自于账户,自制原始凭证,记账编制凭证,根据账簿记录填制的原始凭证,12,记账编制凭证与其他原始凭证的区别,记账编制凭证属于原始凭证的一种。

应与记账凭证严格区别,！,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,记账凭证,原始凭证,根据发生的经济业务填制,一次凭证,汇总原始凭证,累计凭证,账 簿,根据账簿提供的资料填制,记账编制凭证,13,外来原始凭证,外来原始凭证,一般均属于一次凭证,一式几联,的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）,套写,，并连续编号作废时应当加盖,“,作废,”,戳记，连同存根一起保存，不得撕毁14,中国工商银行转账支票,支票号码：,0755,签发日期：,1997,年,6,月,8,日开户银行名称：工行北京分行营业部,付款原始凭证,15,中国工商银行进账单,全,称,北京三,兴,公司,全,称,A,公司,收款,账,号,或住址,123456,付款,账,号,或住址,单位,开,户,北京分行,办事处,单位,开,户,北京分行,营,业部,银,行,银,行,金,人民币,玖仟捌佰元整,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,额,（大写）,￥,9,8,0,0,0,0,票据种类,支票,科目（贷）,票据张数,壹张,对方科目（借）,备注：,转账日期,年,月,日,复核,记账,收,妥,入,账,收款原始凭证,16,关于支票,通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种,企业,银行,送存、开户,支票本,支票,开给收款人,收款人存银行,划款给收款人,转账支票,17,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,办理转账,划转款项,签发支票,通知款已入账,送存银行办理进账,付款单位,收款单位,通知款项已划出账,转账支票结算程序,“,未达账项,”,的产生,18,三、原始凭证的填制,填制依据,根据,实际发生或完成,的经济业务，由业务经办人直接填制,根据反映,同类经济业务,的若干原始凭证定期汇总填制,根据已经入账的有关经济业务，由会计人员根据,账簿记录,填制,填制要求,记录真实,内容完整,手续完备,书写规范,连续编号,填制及时,19,书写要求：细节见功夫,阿拉伯数字应逐个书写，要书写清楚，不得连笔写。

数字前应写币种符号，阿拉伯数字前面应写人民币符号,“,￥,”,等，且人民币符号,“,￥,”,与数字之间不留空格凡数字前有币种符号的，数字后面不再写货币单位所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成,“,00,”,或,“,”,；有角无分的，分位应写,“,0,”,，不得用,“,”,代替汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用,0,，等代替不得任意自造简化字大写金额数字到元或角为止得，在,“,元,”,或,“,角,”,字之后应当写,“,整,”,或,“,正,”,字；大写金额数字有分的，分字后则不要写,“,整,”,或,“,正,”,字大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空格阿拉伯数字金额中间有,“,0,”,时，汉字大写金额要写,“,零,”,字；阿拉伯数字金额中间连续有几个,“,0,”,时，汉字大写金额可以只写一个,“,零,”,字；阿拉伯数字金额元位是,“,0,”,，或数字中间连续有几个,“,0,”,，元位也是,“,0,”,，但角位不是,“,0,”,是，汉字金额可只写一个,“,零,”,字，也可不写,“,零,”,字。

原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票要使用碳素笔红色笔在会计业务中具有特定的用途20,四、原始凭证的审核,形式上,完整性,正确性,及时性,记账凭证应当根据,经过审核的,原始凭证及有关资料填制实质上,真实性,合法性,合理性,完全,符合,要求，据以编制记账凭证入账,真实、合法、合理,但,内容不完整、填写有错误的原始凭证，退回有关经办人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续,不,合法、,不,真实的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,21,第三节 记账凭证,记账凭证的基本要素,记账凭证种类,记账凭证的填制要求,记账凭证的审核,22,一、记账凭证的基本要素,凭证名称,凭证编号,凭证日期,内容摘要,会计科目和方向,发生额,所附原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,已记账标识,与原始凭证的最大区别在于：填写会计分录！,真实凭证,会计分录,23,1.,按其所反映的,经济业务是否,与现金和银行存款,的收付有联系,的分类,2,按凭证上填列的,会计科目数目分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,二、记账凭证的分类,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,掌握,了解,了解,24,专用记账凭证与经济业务的关系,根据发生的经济业务的不同类别内容填制不同的记账凭证,根据经济业务与货币资金收支的关系分类,专用记账凭证编制,收款凭证,付款凭证,转账凭证,25,用来反映现金和银行存款,收入业务,的记账凭证。

26,用来反映现金和银行存款,付出业务,的记账凭证27,用来反映转账业务（,不需要收付现,金、银行存款的各项业务）的记账凭证28,为什么？,教材,-,“,会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务，如现金和银行存款之间的划转业务为了,避免重复,，对于这类业务只编制付款凭证，不编制收款凭证，即将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证29,通用复式记账凭证,记,账,凭,证,年,月,日,字第,号,附件,张,借方金额,贷方金额,摘,要,会计科目,账页,总账科目,子目、细目,总账科目,子目、细目,合,计,会计主管,记账,出纳,复核,制证,可用以反映,所有经济业务,的记账凭证不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证,30,虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据1,/2,收回账款,编号,1,1/2,银行存款,23 400,主要科目,2/2,23 400,23 400,编号,1,2/2,对应科目：,银行存款,收回账款,应收账款,甲产品,23 400,主要科目,对应科目：,应收账款,单式记账凭证,31,三、记账凭证的填制要求,连续编号,“摘要”简明,科目运用准确,附件齐全,不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清,32,记账凭证,200,年,1,月,3,1,日 凭证编号,102,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,结转成本,主营业务成本,库存商品,8200,附单据 张,合 计,8200,会计主管人员：记账：稽核：制单：,金额计算是否准确,所附单据是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,科目运用是否正确,四、记账凭证的审核,33,小结,比较,原始凭证,记账凭证,取得或填制人员,经办人,会计人员,依据,发生或完成的经济业务,审核后的原始凭证,作用,记录、证明经济业务已经发生或完成,依据会计科目对已经发生或完成的经济业务归类、整理,意义,填制记账凭证的依据,登记账簿的依据,34,第四节 会计凭证的传递,概念,从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

内容,有序的传递路线,合理的传递时间,严密的传递手续,35,符合业务特点和内部控制的需要,业务的授权、执行、记录相分离,指定专人填制有关凭证,不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续,整理归类,造册归档,控制借阅,期满销毁,36,案例,：某企业会计凭证的传递程序和有关规定,序号,经办业务部门,原始会计部门,工作内容,执行岗位,最长时间或要求,1,填制或取得原始凭证,2,到会计部门报账,收集原始凭证,3,审核原始凭证,凭证审核岗位,半天,4,填制记账凭证,凭证输入岗位,一天,5,定期打印机制凭证,记账凭证输出岗位,每隔,10,天,6,填制、审核、记账、会计主管人员签字（或盖章）,有关责任人员,一天,37,总结,重点,会计凭证的意义和分类,难点,原始凭证和记账凭证的区别与联系,关键,如何将经济业务信息转化为会计信息,38,关键术语,会计凭证,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,记账凭证,38,Key terms,39,分析,教材,原始凭证的用途？,教材第四章,【,例,4,1】,【,例,4,7】,经济业务处理应当取得什么样的原始凭证？,。