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第二章 资产 流动资产 l第一节 货币资产 货币资产又称货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分一、货币资产的概念与内容一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分 现金有广义和狭义两种概念广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金一、货币资产的概念与内容一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分 是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款一、货币资产的概念与内容一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分 是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等一、货币资产的概念与内容一、货币资产的概念与内容 (1) 正确、及时反映货币资产收入、支出和结存情况，提供有关货币资产信息。

(2) 要严格遵守国家现金管理制度和结算纪律 (3) 选择适当的结算方法，加速资金周转二、货币资产核算的要求二、货币资产核算的要求l现金使用范围（一）现金的管理 1. 1.现金管理规定现金管理规定 职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；出差人员的差旅费；结算起点（1 000元）以下的零星支出等三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理l现金使用范围l企业收取现金的范围（一）现金的管理 1. 1.现金管理规定现金管理规定三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理 单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点(1000元）的小额收入等l现金使用范围l企业收取现金的范围l库存现金限额（一）现金的管理 1. 1.现金管理规定现金管理规定三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理 是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额l现金使用范围l企业收取现金的范围l库存现金限额l不得“坐支”现金（一）现金的管理 1. 1.现金管理规定现金管理规定三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理 坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。

l现金使用范围l企业收取现金的范围l库存现金限额l不得“坐支”现金l其他规定（一）现金的管理 1. 1.现金管理规定现金管理规定三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理 不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等转账凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金；不能将企业现金收入作为个人储存到银行有关管理制度等2.2.现金收付存日常管理现金收付存日常管理3.3.现金管理的内部控制现金管理的内部控制 主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程一）现金的管理三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理 如钱账分管制度 主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程二）银行存款的管理三、现金和银行存款的管理三、现金和银行存款的管理 是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为银行转账结算四、银行存款转账结算的基本方式四、银行存款转账结算的基本方式四、银行存款转账结算的基本方式四、银行存款转账结算的基本方式汇兑托收承付委托收款商业汇票银行汇票支票银行本票同城结算异地结算通用结算银行转账结算（一）银行汇票结算方式 银行汇票银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。

四、银行存款转账结算的基本方式四、银行存款转账结算的基本方式收款人： 账号或住址：汇款金额 人民币 （大写）实际结 算金额 人民币 （大写）千 百十万 千百 十元角分中国 银行 银行汇票付款限壹个月签发日期 年 月 日汇票号码第 号（大写） 兑付地点： 兑付行： 行号：汇款用途: 账号或住址:汇款人:签发行: 行号:复核: 经办:兑付行盖章多余金额科目(收)_对方科目(付)_转账日期 年 月 日复核 记账千 百 十 万 千 百 十 元 角 分（二）商业汇票结算方式 商业汇票商业汇票 是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式四、银行存款转账结算的基本方式四、银行存款转账结算的基本方式（二）商业汇票结算方式 商业汇票商业汇票 商业承兑汇票银行承兑汇票四、银行存款转账结算的基本方式四、银行存款转账结算的基本方式 商业承兑汇票签发日期 年 月 日票据号码第 号收款人全称付款人全称账号账号开户银 行行号开户银 行行号汇票金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码 本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。

此致 付款人盖章 负责 人： 经办 人： 年 月 日汇票签发 人盖章负责 人： 经办 人： 银行承兑汇票签发日期 年 月 日票据号码第 号收款人全称承兑申请人全称账号账号开户银 行行号开户银 行行号汇票金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码 本汇票送请你行承兑，并确认银行结算办法和承兑协议 的各项规定 此致 承兑银行 承兑申请人盖章 年 月 日承兑契约编号汇票签发人盖章负责人： 经办人：科目（收）对方科目（付）转账日期 年 月 日复核 记账本汇票经本行承兑，到期日由本行付交 承兑人盖章 年 月 日四、银行转账结算的基本方式（三）银行本票结算方式 银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据付款期签发日期 年 月 日本票号码第 号（大写） 中国 银行 本 票收款人 凭票即付人民币 （大写）转账现金科目（付）签发银行盖章对方科目（收）兑付日期 年 月 日 出纳 复核 经办（此区域供打磁性字码）图表2-5付款期签发日期 年 月 日本票号码（大写） 中国人民银行 本 票收款人： 凭票即付人民币 （大写）：转账现金签发银行盖章图表2-6四、银行转账结算的基本方式（四）支票结算方式（四）支票结算方式 支支 票票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

现金支票转账支票中国 银行转账 支票存根支票号码科目对方科目签发 日期 年 月 日收款：金额：用途：备注：单位主管 会计 复核 记账 中国 银行转账支票支票号码 第 号 签发日期 年 月 日 开户行名称：收款人： 签发 人账号： 用途_ 科目(付)_ 对方科目(收) 上列款请从我账户 内支付 转账 日期 年 月 日 签发 人盖章 复核 记账人民币（大写）千 百 十 万千百十元角分本票据付款期十天四、银行转账结算的基本方式（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式 汇汇 兑兑 是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式信汇电汇四、银行转账结算的基本方式（六）委托收款结算方式 委托收款委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式 委托银行收款结算凭证委托日期 年 月 日第 号收款人全称付款人全称账号账号或名称开户银行行号开户银 行行号委托金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分款项内容 委托收款凭据名称附寄单证张 数备注:上列委托收款随附有关单证请 予办理收款 收款人盖章科目(付)_ 对方科目(收)转账 年 月 日复核 记账委邮四、银行转账结算的基本方式（七）异地托收承付结算方式 托收承付托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。

五、银行转账结算的程序（一）银行汇票结算程序（一）银行汇票结算程序 （1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票； （2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算； （3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账； （4）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位五、银行转账结算的程序（一）银行汇票结算程序（图表（一）银行汇票结算程序（图表2929） 汇款单位（购汇款单位（购货单位）货单位） 兑付银行或收兑付银行或收款单位开户行款单位开户行 收款单位收款单位（销货单位）（销货单位） 签发银行或汇签发银行或汇款单位开户行款单位开户行 申请银行汇票签发银行汇票持票办理结算发运商品或提供劳务办理进账传递凭证划转款项结清银行汇票五、银行转账结算的程序（二）商业汇票结算程序（二）商业汇票结算程序1.商业承兑汇票结算程序 （1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑商业承兑汇票发运商品； （2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付； （3）银行间结算及划款五、银行转账结算的程序（二）商业承兑汇票结算程序（图表（二）商业承兑汇票结算程序（图表2-102-10） 收款单位（销收款单位（销货单位）货单位） 付款单位付款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位 开户银行开户银行 汇票到期日前备款支付发运商品付款单位承兑汇票汇票到期日前委托银行收款通知款已收妥传递凭证办理结算划转款项通知款已付五、银行转账结算的程序（二）商业汇票结算程序（二）商业汇票结算程序2.银行承兑汇票结算程序 （1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑； （2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品； （3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付； （4）银行间结算及划款。

五、银行转账结算的程序（二）银行承兑汇票结算程序（图表（二）银行承兑汇票结算程序（图表2-112-11） 收款单位（销收款单位（销货单位）货单位） 付款单位付款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位 开户银行开户银行 申请银行承兑发运商品交银行承兑汇票汇票到期日前委托银行办理收款通知入账汇票到期日前备款支付划转款项银行同意承兑五、银行转账结算的程序（三）银行本票结算程序（三）银行本票结算程序 （1）付款单位填写“银行本票申请书” 申请签发银行本票； （2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结算； （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款； （4）银行间划款清算五、银行转账结算的程序（三）银行本票结算程序（图表（三）银行本票结算程序（图表2-122-12） 付款单位（购付款单位（购货单位）货单位） 收款单位收款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位（销货单位）（销货单位） 付款单位付款单位 开户银行开户银行 申请签发银行本票签发银行本票持银行本票办理款项结算向银行办理收款收款入账传递票据划转款项五、银行转账结算的程序（四）支票结算程序（四）支票结算程序 （1）付款单位签发支票交收款单位办理结算； （2）收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款； （3）银行间划转款项。

五、银行转账结算的程序（四）支票结算程序（图表（四）支票结算程序（图表213213） 付款单位（购付款单位（购货单位）货单位） 收款单位收款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位（销货单位）（销货单位） 付款单位付款单位 开户银行开户银行 填写进账单发出商品或提供劳务签发支票 划转款项 现金支票提取现金五、银行转账结算的程序。