2019年财政税收论文范文

1、2019年财政税收论文范文 篇一：财税毕业论文 部门预算改革是财政支出管理的一项重要改革，是我国政府预算制度改革中的一项重大举措，但在执行过程中仍存在一些需要切实解决好。本文拟就部门预算改革暴露出的问题及相关因素作一剖析，为部门预算改革顺利进行发表一孔之见。一、现行部门预算改革中的问题1.对部门预算改革的重要性认识不足。在部门预算编制过程中，部分预算单位认为操作复杂，费用指标不多，比较麻烦;实行部门预算后，不能打临时报告，用钱不方便;存在重支轻收现象。还有的过于强调既得利益或收入、争多讲少，未能从观念上根本转变认识。部分财政干部认为，实行部门预算就是要满足单位需求，现实财源财力不允许，搞部门预算只是做做样子，走走形式。一般公众认为，部门预算是国家机关内部分钱的事，和自己无关。 2.机构改革滞后对部门预算改革产生消极。我国现存的行政机构和事业单位设置或多或少地带有计划色彩，随着市场化改革不断深入，日益显出与市场经济不相适应。同时，行政机构与事业单位改革尚未完全完成，对部门预算改革带来严重的负面影响。3.支出标准与预算定额体系有待完善。当前部门预算编制的定额测算，基本上只是对过去几年预算拨

2、款的简单平均，尚未建立、规范、合理的支出定额体系，部门预算还不能完全摆脱传统的基数加增长的编制，零基预算实施范围受到很大的限制。4.收支两条线管理没有完全到位，流于形式。部分单位预算外资金仍有较大比例未进入专户，有的虽然进入专户管理，但留用比例过高。随收随支、以收定支问题普遍存在。未能真正实行收支两条线管理，尚未形成真正意义上的部门综合预算。5.预算编制的系统软件不规范，不成熟。目前部门预算还是处在试点阶段，改革是渐进式的，编制软件根据各地实际而修改，整个软件不系统，不规范。如没有设立表内、表间逻辑关系，查询功能、审核功能、统计功能的操作性不强。6.编制部门预算的行政行为。如预算资金中项目资金安排，没有经专家审定和招标投标，由行政领导首先直接拍板，有些专项资金安排凭领导爱好。还有的支出标准(定额)也没经可行性论证，行政行为色彩较浓。7.改革不同步、不配套。作为财政支出领域的三项改革，部门预算、政府采购和国库集中支付是互相依存、共同的。国库集中支付改革晚于部门预算改革，而起步较早的政府采购也存在诸多问题，改革没有到位。二、成因1.政府收支的透明度差，公众的参与意识不强。的税收制度以间接税

3、为主，且采取隐蔽征收方式，使得公众难以将自己的税负与公共预算的效率联系起来，公众关注较多的仅是占税收收入比重较小的个人所得税。在支出领域，由于保障制度不健全，福利支出对公众的影响太小。由于现行政策体制的局限，使得公众缺乏对预算收入与支出制度的了解，公共预算制度没有引起公众的关注，中国行政体制隶属性的特点，导致公众对行政自上而下的监督较弱，纳税人缺位是预算少有公众参与的重要原因。2.法规建设滞后。比如：预算法与宪法关于预算时间的规定互相冲突，导致每个预算年度14月处于无预算状态，现行预算法及其相关条例已不适应部门预算的编制;国库条例、农业法等涉及部门预算编制的条文与部门预算要求不一致，有矛盾的地方。同时地方各级在编制部门预算应建立和遵循的财政法规方面基本是空白。3.预算约束软化。软预算约束是我国计划经济时期遗留下来的痼疾。现阶段，还存在预算约束的真空地带，大量的预算外资金的存在直接违背了政府预算统一、透明的原则，少数单位用非法收费甚至是罚没收入支付其日常经费开支，预算职能被部门预算单位肢解。 4.现实的财力困难与制定的开支定额的差距。公用经费预算定额的标准已难以满足部门预算的实际需要。另

4、外，政府部门存在显性的、隐性的财政风险。显性的财政风险是财政支大于收，是财政赤字，隐性的财政风险体现为政府债务。5.部门预算编制体系存在的不足。部门预算是综合预算，应由一般的预算收入支出、政府性基金收入支出和预算外资金收入支出构成。现行的部门预算侧重预算内项目分解，实际是细化预算。对于纳入管理的预算外资金仍是简单地列收列支，预算外资金管理仍掌握在部门和单位手中;对于纳入预算管理的行政事业性收费，在具体编报时又采取部门预算外单独报批，达不到应有的效果。我国部门编制预算的时间偏短，仓促的编制时间使得预算失真低效，由于缺乏科学与充分的论证，预 算编制与实际有一定差距。由于信息不完整，部门利益交叉，试编部门预算之初，预算编制的框架与原则不够明晰，因而影响了预算编制效果。部门预算支出标准与预算定额体系有待完善。三、对策1.转变观念，提高认识。部门预算改革涉及到各部门既得利益格局的调整与财务管理权限的再分配。要转变观念，提高认识，争取各方面的理解和支持。在编制部门预算过程中，各部门是预算编制的主体，财政部门参与其中。双方肩负的责任是同样重大的。编制预算既要统筹顾及到各部门的主要职能、任务，又要通过

5、准确合理的政府预算给予这些部门实现职能、完成任务的财力保障。要加大宣传与普及力度，使公众广泛地参与进来，从而改变公共预算缺乏效率而少有人关注的尴尬局面。2.界定财政支出的范围。将预算支出按部门和支出项目进行分配，是加快建立与社会主义市场要求相适应的公共财政的一项重要措施，财政要有所为，有所不为，尽快退出竞争性领域，对财政供给范围进行清理，按照保证国家机器正常运转、保证吃饭的原则，重新明确和界定财政支出范围，加强政府的社会职能，扩大政府预算用于社会保障的支出。对事业单位要进行归类梳理。按公益性、半公益性和经营性三种类型分别采取不同的财政政策。同时，制定科学的支出预算编制。加强支出的量化管理，建立一套与零基预算要求相适应的指标体系和支出评定机制。3.坚持发展与创新相结合。编制部门预算，重在预算运行机制的创新，要不断完善零基预算等办法，科学合理地制定定额标准。加快国库集中收付改革步伐，搞好政府采购改革。强调部门预算的完整性，一个部门一个预算。大力做好财会人员的培训工作，提高财会人员的政策和业务水平，加强机数据库信息在预算编制中的开发，利用信息技术手段，为预算改革服务。同时要营造良好的建设投资

6、环境，建立新的财源增长极，为区域经济提供充分财力，为支出单位足额预算提供财力保障。4.加强综合预算管理。要加大综合财政预算改革的力度，结合深化收支两条线管理，把单位的所有财政性资金置于财政部门统一监管之下，将单位的各项收入(包括财政预算资金、财政核拨批准留用的预算外资金以及依法组织的其他收入)全部纳入部门预算。要加大部门预算编制的深度，在进一步加强经济状况及预测的基础上，建立预算收入经济预测模型，推行标准收入预算法;支出预算编制要完善、细化。人员经费按政策，日常公用经费按定额，项目预算应进行科学论证，视财力状况安排，并建立支出项目库，逐步实现项目滚动预算管理。5.硬化预算约束，加大预算监督力度。实行部门预算后，预算一经确定就不能随意调整和追加，确实需要调整的必须按规定程序报批，要充分发挥人大监督、纪检监督、审计监督的作用，增强部门依法行政、依法理财的自觉性和责任感。要加大对预算法等、法规执行的监督力度，强化预算约束，严肃查处违规事项。财政部门内部要本着分权制约的原则，设置内部监督机制，形成预算编制与执行相分离、寓监督于预算管理全过程的运行机制，从制度上保证内部监督的经常性、规范性，促进

7、财政管理水平不断提高。 篇二：财政税收专题论文 浅 谈 纳 税 与 廉 洁 政 府 的 建 立 学院： 班级： 姓名： 学号： 浅谈纳税与廉洁政府的建立 古往今来，只要人民大众存在一天，纳税便不会停止。它到底应该以一种怎样的形式出现，又或者我们该以怎样的态度去对待纳税，已经有很多的学者提出过各种观点。其实这与我们每个人息息相关，所以适度的关注我认为非常有必要！ 一、纳税投资论 纳税，即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。唐杜荀鹤山中寡妇诗：“桑柘废来犹纳税，田园荒后尚徵苗。”宋苏轼吴中田妇叹诗：“卖牛纳税拆屋炊，虑浅不及明年饥。”杨振声渔家：“这渔旗子税总是要纳的，难道你说没有饭吃，就不纳税了么？”由此可见税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，既然是取之于民，用之于民，个人对此关系的理解更趋向于刘光溪教授的纳税投资论。 “从纳税投资论的角度而言，纳税人以税收的形式投资于政府是为了获得公共产品，实现自身福利的最大化。” 二、必要条件廉洁的政府 纳税人需要有一个高效的政府来确保纳税投资论的实行，高效的 刘光溪：纳税投资论

8、，复旦大学出版社，2004，第154页 政府必然是一个廉洁的政府，其实政府也会出现失灵、失效的状况，在不适当的制度机制背景下，它会制造丑恶和腐败。而政府与政府官员的腐败必然导致政府运行成本的恶性扩大，因为腐败是一种带有高福利成本的武断性税收，增加了纳税人的额外负担，降低了政府在契约实施产权保护方面的基本功能。只有一个廉洁政府，才能得到纳税人的支持与信任；只有一个廉洁的政府，才能真正将纳税人的投资利益作为指针与归宿，才能实现纳税人福利最大化的目标。 三、各国的廉政经验 以法治腐，制定出一套规范政府行为以及对政府官员腐败行为惩处的法律法规，已是当今国外预防、惩治腐败的最有效的武器。除加强廉政立法，完善廉政法规外，许多国家和地区逐步形成多层次、多方面、交叉严密的监督网络体系。 1、制定专门的廉政法律，即专门规定公职人员保持廉洁的行为准 则和惩治腐败行为的法律。如美国的文官行为守则、廉政法；英国有反腐败法；瑞典有反行贿受贿法；印度有反贪污法；新加坡有防止贪污法。另外，一些国家还制订了规范政府官员一般行为的政府官员行为道德法。 2、为了监督各种各样法律法规的执行，各个国家和地区普遍设立 各种司法

9、机构，建立健全监督、督促法律、法规严格执行的各种制度，基本行成一个较为严密的法律监控体系。例如芬兰、 丹麦等北欧国家，除司法机构外，还建立了监察专员制度。 3、欧、美等发达资本主义国家都是法制比较完备的国家，对于公 共权力的行使基本上形成了一个监控系统。美国是实行三权分立、制衡制最为典型的资产阶级民主国家；法国政府在近几年决定扩大审计院对地方财政的司法监督权，制止了腐败部分的根源。 4、在德国，党派的制约、无孔不入的新闻记者以及大众的眼睛， 构成了一张严密的“社会监视网”。越是位高权重的人，就越是容易成为“众矢之的”，稍有不轨行为，就可能公之于众。很多官员的腐败行为并没有触犯刑律，但很快就被舆论遏制在萌芽状态。近几年，德国揭露出许多政府要人和高级公职人员以权谋私的丑闻，其中有前经济部长、交通部长、冶金公会主席以及一些州长。 四、廉洁政府首先是一个“廉价政府” 公款购买香烟、高档酒和礼品，超标准使用和豪华装修办公室，使用公款和利用机关影响购置、搜罗奇花异石和高档艺术品装饰办公区域?此类现象屡见不鲜，虽然因此饱受诟病，但却似乎很少上升到反腐倡廉的高度。 公款浪费以及由此衍生的职务侵占，被人习惯性称为“不落腰包的腐败”，正因为“不落腰包”，因此很容易被公众忽视、容忍和谅解。然而，这种行为不仅使公共财

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