税法第三版左卫青课件参考答案46188第10章节税收征管法20168章节
26页1、第十章 税收征管法,第十章 税收征管法,本章学习目标,税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权,指导纳税人履行纳税义务,对日常税收活动依法进行组织、管理、监督、检查的活动,是实现税收职能的必要手段。,第一节 税收征收管理法概述,一、税收征收管理法的概念,二、税收征收管理法的立法目的,三、税收征收管理法的适用范围,税收征管法第二条规定:“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。” 我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门,税务机关征收各种工商税收,海关征收关税。,税务登记指税务机关依据税法的规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 税务登记包括:设立登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记等。,第二节 税务管理,一、税务登记,纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记,实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的应当办理税务注销登记。注意注销税务登记和工商登记的顺序。,统称从事生产、经营的
2、纳税人,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具以下简称外管证。,变更登记,设立登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记,Title,一、税务登记,二、账簿、凭证管理,三、发票的管理,纳税申报对象,纳税申报的内容,纳税申报的方式,纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。,主要内容包括:税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目,计税依据,扣除项目及标准,适用税率或者单位税额,应退税项目及税额、应减免税项目及税额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限等。,纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后,在其申报期限内,依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。 主要有:直接申报、邮寄申报、数据电文。,四、纳税申报,税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定,将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作中核心内容和中心环节,是实现税收职能的关键一环,在整个税收工作中占据着极其重要的地位。,第三节 税款
3、征收,Page 13,由海关 负责征收,一、税款征收方式,4.税收强制措施,6.其他有关税款征收的规定,5.阻止出境,2.税收滞纳金,3.税收保全措施,1.核定应纳税额,征收措施,二、税款征收措施,税收优先权,税款的补缴与追征,税收减免,延期缴纳税款,1,2,4,3,二、税款征收措施,6.其他有关税款征收的规定,税务检查,是指税务机关根据税收法律、法规的规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行审查监督的活动。通过税务检查,能够了解税法执行情况,发现有无违反财经纪律和财务会计制度以及隐瞒收入、偷税漏税、骗取出口退税等问题;通过税务检查,有利于严肃税收法纪,纠正错漏,保证税收收入。,第四节 税务检查,一、税务检查的范围与分类,1.范围,1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。,2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。,3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料
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