审计实训教程教学课件作者兰丽丽2.1课件

1、学习情境二 销售与收款循环审计,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工具,工作行动,学习情境设计,工作成果,学习情境设计,会计师事务所审计人员王丰发函询证东易公司截止2007年12月31日的应收账款余额，询证回函情况如表2-1：,表2-1 询证回函情况一览表,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工具,1,会计准则和制度、审计准则,2,空白工作底稿,销售与收款循环其他项目实质性程序工作底稿,应收账款实质性程序工作底稿,营业收入实质性程序工作底稿,销售费用实质性程序工作底稿,应交税费实质性程序工作底稿,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工具,3,会计凭证和账簿资料,见附件 东易公司会计资料。,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,一、营业收入实质性程序,1,获取或编制主营业务收入和其他业务收入明细表,复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数以及报表核对是否相符。审计人员填列营业收入审定表的未审数,2,必要时执行实质性分析程序以分析收入是否合理；填列业务/产品 分析表等其他相关工作底稿,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,一、营业收入实质性程序,审计人员应在步

2、骤3、4的基础上，填列销售检查情况表等工作底稿；,3,获取或编制主检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致,4,抽取产品价格目录，确定销售价格确定是否合理；抽取部分发货单和记账凭证进行核对，以确定其入账的合理和准确性,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,一、营业收入实质性程序,5,进行销售的截止测试，审计人员填列主营业务收入截止测试表,6,关注销货退回和销售折扣与折让的会计处理是否正确,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,一、营业收入实质性程序,在上述审计程序的基础上，完成营业收入程序表和营业收入审定表的编制。,7,检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其他业务收入的会计处理是否正确,8,检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,二、应收账款实质性程序,1,获取或编制应收账款明细表,复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。审计人员填列应收账款审定表的未审数,2,对应收账款进行分析性程序,计算分析应收账款周

3、转率，应收账款与主营业务收入比率等指标,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,二、应收账款实质性程序,3,获取或编制应收账款账龄分析表,4,对应收账款进行函证：审计人员编制应收账款询证结果汇总表和应收账款询证结果调节表,5,对未函证应收账款实施替代审计程序。审计人员编制应收账款替代测试表,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,二、应收账款实质性程序,6,抽查有无不属于结算业务的债权,7,评价坏账准备计提的适当性。审计人员编制应收账款坏账准备计算表,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,在上述审计程序的基础上，完成应收账款程序表和应收账款审定表的编制。,8,复核应收账款和相关总分类账，明细分类账和现金日记账，调查异常项目对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证,9,确定应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报,二、应收账款实质性程序,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,三、销售费用实质性程序,1,获取或编制销售费用明细表,复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。审计人员填列销售

4、费用审定表的未审数,2,对销售费用进行分析，判断变动的合理性,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,三、销售费用实质性程序,3,选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。审计人员应编制销售费用检查情况表,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,三、销售费用实质性程序,4,抽取资产负债表日前后若干天的相关凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。审计人员应编制销售费用截止测试工作底稿,在上述审计程序的基础上，完成销售费用程序表和销售费用审定表的编制。,5,检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,四、应交税费实质性程序,1,获取或编制应交税费明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。审计人员填列应交税费审定表的未审数,2,首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准

5、文件等，了解被审计单位涉税相关情况。连续接受委托时，关注其变化情况,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,四、应交税费实质性程序,3,核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过主管税务机关批准,4,检查应交增值税计算和会计处理是否正确。审计人员应编制应交增值税明细表、应交税费测算表和应交税费检查情况表,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,四、应交税费实质性程序,5,检查应交营业税的计算和会计处理是否正确。审计人员应编制应交税费测算表和应交税费检查情况表,6,检查应交消费税的计算和会计处理是否正确,7,检查其他税费计算和会计处理是否正确。审计人员应编制应交税费检查情况表,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,四、应交税费实质性程序,8,确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报,在上述审计程序的基础上，完成应交税费程序表和应交税费审定表的编制；,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作行动,五、完成销售与收款循环其他项目的实质性程序，并编制相关工作底稿,审计实训学习情境二销售与收款循环审

6、计,工作成果,完成应收账款审计的实质性程序，编制工作底稿,完成营业收入项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售费用项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成应交税费项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售与收款循环其他项目审计的实质性程序，并编制相关工作底稿,营业收入审定表、年度毛利率分析表、销售检查情况表和主营业务收入截止测试表等,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作成果,完成应收账款审计的实质性程序，编制工作底稿,完成营业收入项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售费用项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成应交税费项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售与收款循环其他项目审计的实质性程序，并编制相关工作底稿,应收账款审定表、应收账款询证函、应收账款询证结果汇总表、应收账款询证结果调节表、应收账款替代测试表和应收账款坏账准备计算表等,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作成果,完成应收账款审计的实质性程序，编制工作底稿,完成营业收入项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售费用项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成应交税费项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售与收款循环其他项目审计的实质性程序，并编制相关工作底稿,销售费用审定表、销售费用检查情况表和销售费用截止测试表等,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,工作成果,完成应收账款审计的实质性程序，编制工作底稿,完成营业收入项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售费用项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成应交税费项目审计的实质性程序，编制工作底稿,完成销售与收款循环其他项目审计的实质性程序，并编制相关工作底稿,应交税费审定表、应交增值税明细表、应交税费测算表和应交税费检查情况表等,审计实训学习情境二销售与收款循环审计,

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