二处培训企业所得税年度纳税申报表A类2014年版培训1章节

1、企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训,所得税处 2015年2月,企业所得税纳税申报表,修订背景、思路 组织结构 主要特点 主要变化及功能 主要内容,修订背景 纳税人税法实施以来新政策出台，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大； 税务机关申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平；现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息；,修订思路 以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度；,企业所得税纳税申报,组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张 1、收入 按核算制度分类 2、成本 3、费用 应纳税所得额计算 4、纳税调整 5、弥补亏损 6、优惠 税款计算 7、境外抵免 8、汇总纳税,组织结构-2级附表 税基纳税调整12张 视同销售、未按权责收入、投资收益 专项资金、职工薪酬、广告、捐赠 、折旧、资产损失 企业重组、政策性搬迁、

2、特殊准备金 对应08版的前5张附表，增加了7张附表,企业所得税纳税申报,组织结构2级附表 税基优惠 抵扣所得额 税收优惠4张 减免税额 抵免税额 境外调整后所得计算 境外分支机构弥补 境外抵免3张 境外跨期结转,企业所得税纳税申报,组织结构3级附表8张 资产损失专项申报 纳税调整 资产折旧-加速折旧 股息红利 资源综合利用 涉农贷款 优惠 研发加计 高新、软件企业 目的：以申报代替备案要求，减轻纳税人负担，减少执法风险责任,主要特点 1、体系合理、填报便捷 设索引表、主附层级分明；减轻办税负担 2、突出重点、便于管理 重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度） 主要特点 3、注重主体、繁简适度 充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化； 4、相对稳定、重点分类 主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报,主要变化及功能 1、新增索引、基础信息； 2、简化主表汇总纳税、基础信息分离； 3、细化附表如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的

3、若干明细附表； 3、分类申报不同会计制度、汇总纳税； 4、注重财税数据申报完整性、准确性,新老两版申报表的差异,各设区市90%以上的企业最多只需填写13张表左右 各县市区95%以上的企业最多只需填写8张表左右,A000000 企业基础信息表 A100000 主表 A101010 一般企业收入明细表 A101020 金融企业收入明细表 A102010 一般企业成本支出明细表 A102020 金融企业支出明细表 A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000 期间费用明细表 A105000 纳税调整项目明细表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确定收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070 捐赠支出纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090 资产

4、损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表,A106000 企业所得税弥补亏损明细表 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050 税额抵免优惠明细表 A108000 境外所得税收抵免明细表 A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 A109000 跨地区经

5、营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量,基础信息表有哪些作用？,一、基础信息表,企业基础信息表,总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。 国税函2008251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 财税200969号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12,国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 国税发200982号,根据“

6、2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。,根据使用的申报表模块自动标识,从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额,根据“财务会计制度及核算软件备案报告书”的信息自动带出，可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。,主要内容,二、主表（A100000） 一般企业收入明细表（A101010） 金融企业收入明细表（A101020） 一般企业成本支出明细表（A102010） 金融企业支出明细表（A102020） 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） 期间费用明细表（A104000） 弥补亏损明细表（A106000）,主表简介,设计目的：展现企业所得税计算的整体过程 力求简洁： 变更要点：,仅体现附表汇总金额 详细数字在附表填报,调整境外所得、税收优惠项目顺序 增加计算过程说明,主表简介,分解成三大部分,利润总额,应纳税所得额,应纳税额,核心部分,主表利润总额计算,主表利润总额计算,填报项目与企业会计准则利润表基本相同,主表利润总额计算,营业收入：A1010

7、10或101020或103000 营业成本：A102010或102020或103000 期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织除外） 资产减值损失：无附表 公允价值变动损益：无附表 投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000,主表应纳税所得额计算,利润总额,应纳税所得额,应纳税额,主表应纳税所得额计算,注意与旧申报表的不同,主表应纳税所得额计算,旧版,新版,境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来,主表应纳税所得额计算,扣除境外所得：A108010 纳税调整：A107030 收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免） 用境外所得抵减境内亏损：A108000 所得减免：A107020 抵扣应纳税所得额：A107030 弥补以前年度亏损：A106000,主表应纳税所得额计算流程,主表应纳税额计算,利润总额,应纳税所得额,应纳税额,主表应纳税额计算,与旧版申报表基本一致 删除了合并纳税的相关行次 增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额 附列资料

8、：第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。 第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额 填报顺序：与报表顺序一致，先填附表,整体报表填报顺序编号顺序,收入、成本、费用表,境外所得表,纳税调整表,收入、加计扣除、所得减免表,弥补以前年度亏损表,抵免所得税表,抵扣应纳税所得表,跨地区总分机构分摊表,主表,整体报表填报顺序填写顺序,收入、成本、费用表,境外所得表,纳税调整表,收入、加计扣除、所得减免表,弥补以前年度亏损表,减免所得税、抵免所得税表,抵扣应纳税所得表,跨地区总分机构分摊表,主表,一般企业收入明细表,主表（A100000） 金融企业收入明细表（A101020） 一般企业成本支出明细表（A102010） 金融企业支出明细表（A102020） 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） 期间费用明细表（A104000） 弥补亏损明细表（A106000）,一般企业收入明细表（A101010）,一般企业收入明细表适用范围,不包

9、括执行事业单位会计准则：填报A103000 不包括非营利企业会计制度：填报A103000 不包括金融企业：填报A101020 参照企业会计准则及企业会计准则-应用指南设计,一般企业收入明细表主营业务收入,参照企业会计准则-收入进行分类,具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入,一般企业收入明细表其他业务收入,（二）其他业务收入,销售材料收入 出租固定资产收入 出租无形资产收入 出租包装物和商品收入 其他,一般企业收入明细表营业外收入（变动大）,非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助利得 盘盈利得 捐赠利得 罚没利得 确实无法偿付的应付款项 汇兑收益（小企业准则），执行会计准则的，汇兑收益在财务费用中核算 其他（小企业，出租包装物收入）,金融企业收入明细表,主表（A100000） 一般企业收入明细表（A101010） 一般企业成本支出明细表（A102010） 金融企业支出明细表（A102020） 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） 期间费用明细表（A104000） 弥补亏损明细表（A106000）,金融企业收入明细表（A101020）,适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业,一般企业成本支出明细表,主表（A100000） 一般企业收入明细表（A101010） 金融企业收入明细表（A101020） 金融企业支出明细表（A102020） 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） 期间费用明细表（A104000） 弥补亏损明细表（A106000）,一般企业成本支出明细表（A102010）,一般企业成本支出明细表,主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 删除了期间费用项目,对应于一般企业收入表项目,非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 非常损失 捐赠支出 赞助支出 罚没支出 坏账损失 无法收回的债券股权投资损失（小企业准则） 其他,不包含

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