会计记帐技能实训 教学课件 ppt 作者 宋海燕 会计记账技能实训
92页1、会计记账技能实训 主编:宋海燕,机械工业出版社,目 录,项目一 填制原始凭证 项目二 审核原始凭证 项目三 编制记账凭证 项目四 审核记账凭证 项目五 编制科目汇总表 项目六 凭证装订 项目七 登记账簿 项目八 编制银行存款余额调节表 项目九 编制会计报表,项目一 填制原始凭证,原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的,是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。 原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据,是进行会计核算的原始资料。 本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来源,掌握原始凭证的基本内容、填制方法,以及各类原始凭证的传递方法。,武汉和美公司是一家食品生产企业,被税务机关核定为增值税一般纳税人。 【公司基本信息】 地址:湖北省武汉市球场路30号 电话:027-8289675。 开户银行:中国银行武汉市球场支行 账号:206615368 纳税人登记号:420100196578432 公司组织机构和各部门部分人事安排如下:,项目一 填制原始凭证,支票的填写项目有:出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号 支票正联的出票日期必须使用中文大写,
2、存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。 收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致,如果是本单位到银行提取现金,“收款人”处可以写“本单位”。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥。 如实写明用途,支票正联与存根联的用途应该一致。 支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。 支票签发后,将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开,正联交收款人办理转账,存根联留下作为记账依据。,项目一 填制原始凭证,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。,2009年9月1日,武汉和美公司提取现金2 000元备用。,项目一 填制原始凭证,贰零零玖,玖,零壹,本单位,中国银行球场支行,206615368,贰仟元整,¥ 2 0 0 0 0 0,¥2,000.00,备用,备用,本单位,2009 9 1,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。,发票是指在购销商品、提供
3、或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。 购买有形商品时,得到的通常是国税发票,国税发票包括增值税发票和普通发票;购买无形的服务时,得到的通常是地税发票,又称服务发票。 增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证,也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。,项目一 填制原始凭证,增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联: 第一联抵扣联,是购货单位的扣税凭证,此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款; 第二联发票联,是购货单位的记账凭证,此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账; 第三联记账联,是销货单位的记账凭证,此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。,2009年9月1日,武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1 000件,单价为120元,增值税税率为17%,开具增值税专用发票。,项目一 填制原始凭证,武汉和美公司 420100196578432 武汉市球场路30号 82896755 中国银行球场支行 206615368,联华百货公司 211500861932445 上海市淮海路12号 021-86756699 工商行
4、淮海路支行 390025167,2009 9 1,小小酥 件 1000 120 120,000 17% 20,400,120,000 20,400, 壹 肆 零 肆 零 零 零 零,140,000.00,单位将收到的转账支票送存开户行,或将现金送存开户行,均应填写进账单向银行办理进账手续。 进账单第一联为回单或收款通知单,是收款人开户行交给收款人的回单;第二联为收入凭证联,由收款人开户行作为收入传票。 转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人,由收款人交到自己的开户行并填写进账单,其特点是入账时间较长;“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单,其特点是入账时间短。 现金进账单和票据进账单的填制要点。,项目一 填制原始凭证,收款人应该填写本单位的名称,并写清存入现金的总金额和各种票币的金额,注意合计数要相等。,票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人(也称签发人、付款人)、收款人的名称、开户行和账号等信息,除金额的大小写外,还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。,2009年9月1日,武汉和美公司收到一张转账支票
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