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企业审计实务教学课件 ppt 作者郑伟任务二审计历史与现状认知

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1、任务二审计历史与现状认知,2.1 审计是如何产生与发展的 2.2 审计师的职业道德与责任是什么,2.1 审计是如何产生与发展的,古代审计活动历史现代审计产生与发展,1、西周时期：萌芽阶段天官小宰 “宰夫”,古代的审计活动,我国古代审计,国外古代审计,2、秦汉时期：确立阶段 “上计”制度日趋完善,3、隋唐宋时期：健全阶段隋唐时期,政府设“比部” 宋朝，专门设立“审计司”，后改为“审计院”。“审计”一词从此诞生,4、元、明、清时期：中衰时期元：撤销了比部，有户部审核明清：设都察院，缺乏力度，监查不利。,古希腊、古罗马和古埃及都设有“官厅审计”,古代审计活动历史,19世纪以来发展,起源,形成,起源于意大利合伙企业制度。 1582年创立了威尼斯会计协会。,16世纪,18世纪,出现了第一批以查账为职业的独立会计师 “南海公司事件”促成了注册会计师的诞生 1844年公司法确立了注册会计师的法律地位 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会成立,现代审计产生与发展, 南海公司成立于1710年。 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展

2、前景，引发投机热潮。 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯. 斯内尔（ Charles.Snell ）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书” ，从而宣告注册会计师的诞生。,南海公司破产事件,现代审计产生与发展,现代审计发展、目标与方法的变迁,2.2 审计师的职业道德和责任是什么,道德与道德辨析职业道德审计人员职业道德法律责任,道德与道德辨析,1、道德：公众认可的一组价值标准,讨论：哪些是普世道德？,2、为什么需要道德？,道德是保持社会有序运行、融洽的黏合剂。,3、为什么会有不道德行为？讨论：产生不道德行为的原因,职业道德,职业人员：医生、教师、注册会计师等,职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。,思考：社会为什么期望职业人员的品行水准高于社会其他大多数人员？,审计人员职业道德,1、职业道德的制订,中国注

3、册会计师职业道德基本准则，1996年12月发布。中国注册会计师职业道德规范指导意见，2002年6月发布。,审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。,中国注册会计师职业道德守则（试行），1992年9月发布,中国注册会计师职业道德守则，2009年10月发布。,中国注册会计师职业道德基本准则，1996年12月发布。中国注册会计师职业道德规范指导意见，2002年6月发布。,中国注册会计师职业道德守则（试行），1992年9月发布,中国注册会计师职业道德守则，2009年10月发布。,2、主要原则,诚信,独立性,客观和公正,专业胜任能力和应有的关注,保密,良好的职业行为,自身利益,3、对遵循基本原则产生不利影响的因素,自我评价,过度推介,密切关系,外在压力,自身利益导致不利影响的情形： 1、项目组成员在客户中拥有直接经济利益 2、会计师事务所收入过分依赖于某一客户 3、项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系 4、事务所担心可能失去某一重要客户 5、项目组成员正与客户协商受雇于该客户 6、事务所与客户达到或有

4、收费协议 7、注册会计师在评价所在会计师事务所以往服务时，发现了重大错误自我评价导致不利影响的情形： 1、事务所为客户提供财务系统的设计操作服务后，又对系统运行有效性提供鉴证报告 2、事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务对象 3、项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 4、项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响,过度推介导致不利影响的情形： 1、会计师事务所推介审计客户的股份 2、客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人密切关系导致不利影响的情形： 1、项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 2、项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响 3、客户的董事、高管或所处职位能对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人 4、注册会计师接受客户的礼品或款待 5、事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系外在压力导致不利影响的情形： 1、事务所受到解除业务关系的威胁 2、客户表示，如事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴定业务 3、客户威胁将起诉事务所 4、事务所收到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 5、由于客户员工对讨论的事项更专长，注册会计师面临服从其判断的压力 6、事务所的合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升,法律责任,1、法律责任的认定及应承担的责任,2、法律责任的防范,严格遵循执业准则和职业道德要求。谨慎接受委托。招收合格的注册会计师助理人员。严格签订审计业务约定书，明确业务的性质、范围和双方的责任。深入了解委托单位的业务。聘请懂行的律师。提取风险基金或购买职业保险。,

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