劳动出版社精品课件 《会计基础》 A4522973第三章基本会计业务处理(O)
108页1、第三章 基本会计业务处理,第一节 筹集资金过程的业务处理 第二节 采购物资过程的业务处理 第三节 生产产品过程的业务处理 第四节 销售产品过程的业务处理 第五节 利润核算过程的业务处理,供应过程,生产过程,生产资金,货币资金,储备资金,销售过程,产品资金,固定资金,货币资金,资金周转,重新投入生产周转,资金退出,资金筹集,制造业资金运动示意图,结算资金,第一节 筹集资金过程的业务处理,资金的来源渠道,投资者投入,借入资金,货币资金,实物,无形资产,银行借款,发行债券,商业信用,1.账户的设置,实收资本的 核算(所有者权益类),实收资本,银行存款,原材料,固定资产,盈余公积、资本公积,2、资本公积的核算(所有者权益类科目) 企业收到投资者投入的资金 借:银行存款 固定资产 贷:实收资本 (在注册资本中所占的份额) 资本公积(资本溢价)。 股份有限公司溢价发行股票 借:库存现金 银行存款 贷:股本 资本公积(股本溢价) (按溢价部分),3、固定资产的核算(资产类科目),固定资产,银行存款,实收资本,在建工程,固定资产清理,退出,增加,3、固定资产的核算(资产类科目),4、短期借款(长期借款
2、)(负债类) 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。,2. 账务处理举例 【例1】企业接受投资者的货币资金投资200万元 。 借:银行存款 2 000 000 贷:实收资本 2 000 000 【例2】企业接受投资者的设备投资,设备原价15万元,估计已提折旧2万元,双方确认的价值为10万元。 借:固定资产 100 000 贷:实收资本 100 000 【例3】企业接受投资者的土地使用权投资,双方确认的价值为3 600 000 。 土地使用权属于无形资产 借:无形资产 3 600 000 贷:实收资本 3 600 000,【例4】企业接受投资者的货币资金投资500万元 100万元作为资本公积。 借:银行存款 5 000 000 贷:实收资本 4 000 000 资本公积资本溢价 1 000 000 【例5】经股东大会批准,将公司的资本公积20 万元转作实收资本。 借:资本公积 200 000 贷:实收资本 200 000,【例6】企业于2008年4月15日借入短期借款100 万元,期限6个月,年利率
3、为6%,利息按季支付。 借:银行存款 1 000 000 贷:短期借款 1 000 000 【例7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式)。 借:财务费用 2 500 贷:应付利息 2 500 本月利息计算: 1 000 0006%1215/302 500,【例8】确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 5、6月各月利息计算: 每个月利息1 000 0006%125 000(元) 借:财务费用 5 000 贷:应付利息 5 000 两个月计预提10 000元。至此计预提12 500元。 【例9】支付4、5、6月利息(2个半月)。 借:应付利息 12 500 贷:银行存款 12 500,确认7、8 9月各月短期借款利息(预提方式)。 每个月利息1 000 0006%125 000(元) 借:财务费用 5 000 贷:应付利息 5 000 【例10】支付7、8、9月利息。 借:应付利息 15 000 贷:银行存款 15 000 【例11】支付10月半个月利息和本金 借:短期借款 1 000 000(本金) 财务费用 2 500(半个月利息) 贷:银行存款 1 002 500(本息总和
4、),(二)长期借款业务的核算 1.长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。 用途:满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。,2.长期借款本金及利息的确认与计量 (1)本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额,以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。 (2)利息的确认与计量 确认方法:按月确认,区别情况处理,借方处理方法为: 用于日常生产用的,利息入“财务费用借方” 用于固定资产的建设,建设期利息:计入工程成本(资本化),利息入“在建工程”; 工程完工投入使用后利息:计入各期利息入“财务费用”(费用化)。,(2)核算举例: 【例12】企业2016年1月借入长期借款500万元,三年期,利率8%,工程2009年12月完成。 借:银行存款 5 000 000 贷:长期借款 5 000 000 【例13】计算2016年应付长期借款利息。 借:在建工程 400 000 贷:长期借款 400 000 年应付利息借款本金年借款利率 本例:5 000 0008 %(年利率)400 000,计算2017年应付长期借款利息。 借:在建工程 400 000 贷:长期借款
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