2006年度财务决算软件培训-杭州市人民政府国有资产监督

1、2008年度企业国有资产 统计报表,2008年度国有资产统计报表 软件培训,主要内容 一、报表设计修改的基本情况 二、报表填报要求 三、报表报送要求 四、报表构成 五、报表转换 六、强调事项,一、报表设计修改的基本情况,（一）2008年企业国有资产统计报表修改背景： 新旧会计核算制度并存 进一步完善报表体系 满足国有资产监督管理工作需要 满足执行不同会计核算制度企业填报的需要 兼顾地方国有企业和中央部门管理企业,一、报表设计修改的基本情况,（二）报表设计修改的基本思路 基本宗旨与原则： 一表多用，数据共享，满足需要 基本思路： 保持体系稳定，兼容新旧准则 分别口径解释，满足多种需要 （三）报表设计修改的的主要过程,一、报表设计修改的基本情况,（四）主要修改内容 增减报表指标，满足监管需要 完善指标解释，明确填报口径 增加勾稽关系，减少填报错误,二、报表填报要求,填报范围： 各地区国有全资及控股企业（不含金融类企业） 市本级监管 市本级非监管企业 区、县（市）政府国资管理部门企业 实行企业化管理的事业单位 集团型企业除编制其个别报表外，还应当编制集团合并报表 母公司尚未执行新准则，而所属

2、子公司已执行新准则的，可直接进行合并，编制合并报表。,三、报表报送要求,报送范围 报送级次 报送时间 报送内容,三、报表报送要求,报送范围：国有及国有控股企业均应填报本套报表；已纳入国有投资单位合并范围的国有参股企业，原则上不单独编制国有资产统计报表，但重要参股企业需要单独报送国有资产统计报表；市本级国资监管机构及区、县（市）政府部门直接持股的国有参股企业，应当填报本套报表。,三、报表报送要求,报送级次 境内企业报送级次为集团所属三级以上（含三级）子企业报表，三级以下子企业并入三级报送。 境外企业报送级次为具有法人资格的境外企业按照规定报送一级境外企业报表，所属二级以下（含二级）子企并入一级境外企业报送；境内投资单位在境外设立的属于经费报账性质的境外办事机构（包括经理部、办事处、代表处、项目组等），由境内投资单位填报本套报表的境外办事机构基本情况表。 国有参股企业：对于国有企业持股的参股企业：如果参股企业的国有资产及投资收益已纳入上级国有投资单位统计范围的，原则上不单独报送国有资产统计报告，但重要的参股企业需要单独报送；对于政府部门直接持股的国有参股企业：应单独汇总后报送。,三、报表报

3、送要求,报送时间和内容 时间：各单位应于2009年3月10日前将本地区、本部门企业国有资产统计报表上报市国资委财务审计处，其中境外企业国有资产统计报表于2009年6月10日前上报。,三、报表报送要求,报送时间和内容 内容： 1、2008年度本地区（本部门）企业国有资产统计汇总报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面装订成册并加盖单位公章。 2、汇总和全部基层企业分户数据电子文档。 3、本地区、本部门企业国有资产营运情况报告。,四、报表构成,报表构成 数量没变 一增一减（+国有资本保值增值；-企业办社会情况表） 顺序变动 报表内容,四、报表构成,报表构成 封面 资产负债表（国资01表） 利润表（国资02表） 现金流量表（国资03表） 所有者权益变动表（国资04表） 国有资本保值增值情况表（国资05表） 资产减值准备情况表（国资06表） 应上交应弥补款项表（国资07表） 基本情况表（国资08表） 企业办社会职能情况表(删除） 汇编范围企业年度间主要指标比较表（国资09表）,四、报表构成,封面 与财政报表异同： 左边： 少“主管财务（会计）工作负责

4、人” （注：总会计师对应财政“主管财务（会计）工作负责人” ） 右边： 1.“组织形式”中“其他”项目下多3个细分项目； 2.多“审计方式”。 3.“新报因素”中“其他”多细分项目。,四、报表构成,注意事项： 1.隶属关系 2.部门代码 3.国民经济行业代码: 集团本部：有经营业务的，按实际经营业务的行业代码填列；没有经营业务的，按集团的主要业务代码填列。集团差额表按集团主要业务行业代码填列。 4.经营规模： 按国务院国资委关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知（国资厅评价函2003327号)填列。,四、报表构成,5.组织形式: 国有独资的有限责任公司选“1独资公司” 独立核算的分支机构等选“其他（3.其他）” 6.工效挂钩标识码 单户企业选“全部执行工效挂钩力法”或“不执行工效挂钩力法” 部分执行工效挂钩工资办法是针对合并主体而言的 7.“新报因素”：执行新会计准则增加的企业，填写 “9其他”项下 “执行新准则新报”。,四、报表构成,资产负债表 资产负债表与财政报表相同 问题：存货其中项原材料和库存商品漏填；部分集团合并报表存在国家资本以外的资本；漏填法人资本的其中项国有

5、法人资本；现金股利小于零。,四、报表构成,1、为减轻企业负担，与财政部的企业会计报表基本保持一致。 2、兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列。 3、表中带*科目为合并会计报表专用；加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，执行新企业会计准则的企业不填。,四、报表构成,注意事项 ： 1.注意选择按企业会计核算制度科目填列。 2.注意有关科目的填报口径，涉及减值准备的科目按净额填列。 3.原企业会计制度下的“期货保证金”、“应收补贴款”、“应收出口退税”等项目在“其他应收款”填列。 4.“1年内的待摊费用”、“待处理流动资产净损失”在“其他流动资产”填列。,四、报表构成,注意事项 ： 5.交易性金融资产和可供出售金融资产等指标按新准 则的口径和要求填写。 6.“其他应交款”在“应交税费”中填列。 7.新准则下合并价差和未确认投资损失等不填。 8.市本级监管企业集团实收资本一般仅为国家资本。,四、报表构成,利润表 与财政报表异同： 营业收入 营业成本 （财政报表：营业

6、总成本营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失其他） 其他：主要为石油勘探企业设立的科目，一般不填 问题：管理费用其中项业务招待费和研究与开发费用漏填。,四、报表构成,注意事项： 1、“未确认的投资损失”仅为执行企业会计制度企业专用，执行新准则企业不填。 2、企业营业费用和经营费用在“销售费用”中反映。 3、17行“其他”一般企业不填，石油勘探企业填列。 4、少数股东损益：编制合并报表的企业应将净利润中属于少数股东的部分填列在“少数股东损益”中。,四、报表构成,现金流量表与财政报表相同 目前越来越重要的一张报表,四、报表构成,填报说明： 1.企业销售材料和代购代销业务收到的现金在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。 2.收到的税费返还： 列入“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的，应在经营活动收到的现金流量中的“收到的税费返还”中反映； 增加企业权益的，应在筹资活动收到的现金中“吸收投资所收到的现金”反映。 3.支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。 企业为职工

7、支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的,四、报表构成,工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 企业支付给离退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 4.收回投资收到的现金：只包含收回长期债权投资本金而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息。 5.购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分；分期付款购建的固定资产，其首次支付的现金在本项目反映，以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流中反映。 6.支付其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。,四、报表构成,所有者权益变动表 变化一张表变成两张表 表式扩张横向扩张 数据涵盖范围从2006年末2008年末 详见（Excel） 与财政报表异同： “上

8、年年末余额”中多“其他”（注：“前期差错更正”和“其他”对应到财政报表的“前期差错更正”）,四、报表构成,填报说明： 1.“可供出售金融资产公允价值变动净额”反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额，对应填列在“资本公积”栏内。 2.“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位当年实现净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，对应填列在“资本公积”栏内。,四、报表构成,3.“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”反映企业根据企业会计准则所得税规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，对应填列在“资本公积”栏内。 4.“股份支付计入所有者权益的金额”反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，对应填列在“资本公积”栏内。 5.所有者投入资本：反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本（股本）溢价，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。,四、报表构成,具体钩稽关系： 1-5行填写时要与汇编范围主要指标比较表相对应;7行一般对应6和17列;9、10、11行对应2和13列；15行对应1、2、12

9、、13列；16行对应2或13列；19-21行对应4、6、15、17列且4列与6列之和一般为零；22行一般对应5、6、16、17列，且5列与6列之和一般为零；23行一般对应6和17列；25行的11和22列一般应为零；26行一般对应1、2、12、13列，且1列与2列、12列与13列之和为零；27行一般对应1、4、12、15列，且1列与4列、12列与15列之和为零；28行一般对应4、6、15、17列，且4列与6列之和为零；30行应与资产负债表相关指标相衔接。,四、报表构成,存在问题： 1.所有者权益及其明细上年年末数与本年年初数和汇编范围年度间主要指标表数据不一致； 2.所有者权益及其明细上年年末数与本年年初数变动中会计政策变更和差错更正与汇编范围年度间主要指标表数据不一致； 3.所有者权益本年增减变动没有填写在对应的格子里； 4.净利润、利润分配等数据与利润表、利润分配表数据不一致； 5.所有者权益内部结转使所有者权益合计发生了变化； 6.上年年末所有者资本及权益总额与年初数差异较大且原因不合理； 7.经营积累和经营减值与企业利润或亏损差异过大。,四、报表构成,国有资本保值增值情况表 与财政报表异同： 1.多“上年年末国有资本及权益总额”； 2.“本年国有资本及权益增加”项目中多“减值准备转回”、“会计调整”，少“其他”。（注：上述项目直接对应到财政的“其他”）； 3.“国有资本及权益减少”项目中多“资本（股票）折价”，少“其他”。（注：上述项目直接对应到财政的“其他”）； 4.“企业按规定上缴红利”对应财政报表“企业上交国有资本收益”。,四、报表构成,填报说明: 1.“上年年末国有资本及权益总额”按上年决算数填列。 2.“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致，但企业发生年度财务决算追溯调整、经营期内子企业划转、财务决算合并范围发生变化等事项时，可存在差异。 3.清产核资增加、减少和无偿划入、无偿划出 ：按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。 4.税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益。行业性的税收返还政策，不在本项目反映。 5.减值准备转回：反映企业经营期间因资产价值回升等原因转回已计提减值准备影响当期损益而增加的国有资本及权益。,四、报表构成,6.经

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