企业会计制度设计2-3会计账簿设计

1、情境二 会计核算制度设计,企业会计制度设计,子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五： 账务处理程序设计,情境二：会计核算制度设计,子情境三：会计账簿设计,分类账簿的设计,序时账簿的设计,会计账簿设计的步骤,备查账簿的设计,【引例】,接学习子情境一江河商城有限责任公司按照会计法规要求设计了总账、库存现金日记账、银行存款日记账，并根据已设置的库存商品明细科目、管理费用明细科目设计明细分类账。为加强对支票的控制，设计了支票登记簿备查账。,【引例】,问题与任务： 江河商城有限责任公司应如何设计上述的总账、明细账和日记账？,【知识准备】,一、会计账簿设计的概念,会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它是由专门的格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。设置会计账簿的意义在于： 1通过设置和登记账簿，可以把所有的经济业务按其不同性质进行分类和汇总，把分散的核算资料加以系统化，可取得总括和明细的核算资料。 2根据账簿所提供的核算资料，可以加强日常监督，为编制会计报表提供必要的资料。 3

2、利用账簿提供的核算资料，可开展财务分析和会计检查 会计账簿的设计，就是根据企业的经营特点和管理要求对账簿的种类、数量、格式、内容、各种账簿之间的关系等进行的设计。,原则,账簿设计与会计报表指标相衔接的原则,账簿设计与账务处理程序紧密配合原则,与企业规模和会计分工相适应的原则,既满足管理需要又避免重复设账的原则,二、会计账簿设计的原则,【任务处理】,一、会计账簿设计的步骤,为保障组织的严密性和有效性，设计账簿应当按照下列步骤进行.,4,建立会计账簿的保管制度,二、序时账簿的设计,序时账簿也称日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账又有普通日记账和特种日记账两类。,(一)普通日记账的设计 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。在这种日记账中，根据全部经济业务及其发生时间的先后顺序，逐日逐项编制会计分录，因而这种日记账也称分录日记账或分录簿，其格式见表2-15 表2-15 普通日记账,特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、转账日记账、购货日记账、销货日记账等。 1.现金日记账和银行存款日记账的设计 在我

3、国企业单位中，一般所指日记账都是指库存现金日记账和银行存款日记账。 这两种日记账，无论在何种账务处理程序下，也无论在何种规模的企业、单位中，都是必须设置的。如果单位经常有外汇收支业务，为了加强外汇的管理，银行存款日记账除上述登记的总账的日记账簿外，还应专设“外币式（或称双币式）银行存款日记账”，分别用人民币和外币登记。在中外合资企业里，这种账簿必须设置， 见表2-16。,（二）特种日记账的设计,表2-16 双币银行存款日记账,（二）特种日记账的设计,现金日记账、银行存款日记账见表2-17、表2-18。 表2-17 现金日记账,表2-18 银行存款日记账,【做中学】根据情境引例设计：,对于进货、销货业务比较频繁的企业，还应设置购货日记账和销货日记账两本账，以集中反映原材料（商品）的供应情况和销售情况。 （1）购货日记账的设计 购货日记账是专门用来登记购货业务的。购货业务有现款购进和欠款购进两种情况，因此，购货日记账的设计也可以有两种。一种是只登记欠款购进业务，将现款购进业务放在现金和银行存款日记账中登记。另一种是登记全部购进业务即将现款购进业务也在购货日记账中登记。登记全部购进业务的格式

4、如表2-19所示。,2购货日记账和销货日记账设计,表2-19 购货日记账,销货日记账是专门用来登记销货业务的，同购进业务一样，销货业务也有现款销售和欠款销售两种情况，因此，销货日记账的登记内容也有两种：一种是只登记欠款销售业务的，现款销售业务放在现金和银行存款日记账中登记，另一种是登记全部销售业务，即将现款销售业务既在销货日记账中登记，又在现金或银行存款日记账中登记。其后一种的格式设计如表2-20所示。,（2）销货日记账的设计,表2-20 销货日记账,三、分类账簿的设计,分类账簿是用于分类记录经济业务，以便了解和考核其详细情况或总括情况的账簿。分类账簿分为总分类账和明细分类账。 （一）总分类账簿的设计 总分类账簿格式一般有三栏式总账、多栏式总账、对应账户式总账、日记总账式和以表代账格式。目前，大部分企业采用三栏式总账。,三栏式总账格式的设计，见表2-21所示。 表2-21 三栏式总账 会计科目 第 页,【做中学】根据情境引例设计：,明细分类账簿是总分类账簿的必要补充,为经营管理提供详细的价值核算指标和实物核算指标。明细分类账簿按外表形式一般使用活页式账簿或卡片式账簿。其账页格式根据管理

5、需要和记录的具体业务内容而定，一般有以下三栏式明细账、多栏式明细账或数量金额式明细账。 1三栏式明细账的设计 三栏式明细账适用于只要求进行金额核算，不需要进行数量核算的账户,如债权、债务等，常用于应付账款、应收账款、其他应收款、其他应付款等账户的登记工作。 三栏式明细账格式如表2-22所示。,（二）明细分类账簿的设计,表2-22 三栏式明细分类账 购货单位名称 第 页,多栏式明细分类账簿是将属于同一个一级账户或二级账户的明细账户，合并在一张账页上进行登记，以集中提供同类一组的若干详细资料。多栏式明细账具体又分为借贷式和合计式两种。 借贷式主要适用于资产、负债、所有者权益类账户。其格式是在“借”、“贷”、 “余”三方各设专栏，以起到分析控制作用。例如一般纳税人应交税费应交增值税明细账，格式见表2-23所示。,2多栏式明细账的设计,表2-23 应交税费应交增值税,合计式主要适用于费用、成本和收入等类账户的明细分类核算，其作用是对经济事项进一步分类。,【做中学】根据情境引例设计：,表2-24 管理费用明细账,【做中学】根据情境引例设计：表2-25 库存商品明细账 柜组 编号 名称 规格 计量

6、单位,3数量金额式,四、备查账簿的设计,备查账簿的主要用途是记录序时账簿和分类账簿未能或无法反映的特殊经济事项。它的种类和格式一般没有固定的模式，完全取决于特殊经济事项的种类、内容以及对此实施管理的具体要求。为此，在设计备查账簿时，必须从实际情况出发，讲求实用性、简单化。在企业中常用的备查账格式设计如下： （一）代管财物登记簿的设计 有些财产物资，不属本企业所有，但企业对其保管和使用负有责任。如经营性租赁固定资产，为反映租入资产的名称、租借时间和归还时间、租金情况等内容，应设置备查账簿予以登记。租入固定资产明细账设计，如表2-26所示。,四、备查账簿的设计,表2-26 租入固定资产明细账 出租单位 资产名称 规格型号 计量单位 第 页,（二）反映重要空白凭证的备查记录的设计 现金支票、转账支票、银行本票及其他重要结算凭证从银行购回后，应专门登记，以反映购回的起止号码、领用人、领用日期、领用号码、注销情况，明确经济责任。一旦出现问题，有利于查明真相，追究当事人责任或过失。,四、备查账簿的设计,支票登记簿设计 表2-27 支票登记簿 第 页,【做中学】根据情境引例设计：,对某些不纳入总账核算范围，而业务上需要掌握的事项均可根据需要设置备查簿登记。如对应付票据就应详细登记每一张应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。 应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。,（三）其他登记簿的设计,本情景小结,致谢,

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