高级财务会计期末复习典型题目

1、高级财务会计期末复习典型题目高级财务会计期末复习典型题目本文由不是冰冰 3 贡献doc 文档可能在 WAP 端浏览体验不佳。建议您优先选择 TXT，或下载源文件到本机查看。一、单选 1.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 100 万元的设备，预计使用期 5 年，无残 值。会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许直线法计提折旧。2008 年前 适用的所得税税率为 33%,从 2008 年起适用的所得税率为 25%。2008 年 12 月 31 日递延所得税资产余额为（ ）万元。 A、7.92 B、24 C、6 D、15 2.甲公司于 2007 年 1 月 1 日开业，2007 年和 2008 年免征所得税，从 2009 年开 始适用的所得税税率为 25%。甲公司 2007 年开始计提折旧的一台设备，2007 年 12 月 31 日其账面价值为 8000 万元，计税基础为 6000 万元；2008 年 12 月 31 日账面价值为 6000 万元，计税基础为 3600 万元。2008 年应确认的递延所得税 负债发生额为（ ）万元。 A、0 B、100（贷方） C、 500（

2、贷方） D、600（贷方） 3、乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2002 年 6 月 1 日，乙公 司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用， 售价 25 万元 （不含增值税） ， 销售成本 13 万元，丙公司购入后按 4 年的期限，采用直线法计提折旧，预计净 残值为零。甲公司在编制 2003 年度合并会计报表时，应调减“固定资产-累计折 旧”项目的金额是（ ）万元。 A、1.5 B、1.75 C、 3 D、4.5 4.甲公司将一台公允价值为 200 万元的机器设备以融资租赁方式租赁给乙公司， 租赁合同规定的年利率为 7。双方签订合同规定：乙公司租赁该设备 3 年，每 年末支付租金 60 万元和技术服务费 5 万元，另需支付设备运输和安装费用 10 万元，乙公司担保资产余值为 20 万元，如果租赁设备的年利率为 7，乙公司 该项租赁业务的最低租赁付款额是（ ）万元。 A. 225 B.215 C.210 D.200 二、多选 1、确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素可能有（ABC） 。 A、租赁开始日租赁资产公允价值 B、最低租赁付款额现值 C、与承租人有关的初始直

3、接费用 D、承租人出租人均无关的第三方的担保余值 E、最低租赁收款额 2、关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的是（AC） A、合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面 价值计量 B、合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允 价值计量 C、合并方在企业合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差 额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 D、合并方在企业合并中取得的净资产公允价值与支付的合并对价账面价值的差 额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 E、合并方在企业合并中取得的净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差 额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 3.在有投资关系的情况下，下列项目中应纳入其合并范围的有（AB） 。1A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决 权 B、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策 C、联营企业 D、已宣告被清理整顿的原子公司 E、已宣告破产的原子公司 4. 下列项目中，在计算应纳税所得额时应调整的

4、永久性差异是（ACDE） 。 A、 购买国债的利息收入 B、 计提的存货跌价准备 C、违法经营的罚没支出 D、非公益性捐赠 E、超过纳税标准列支的工资总额 5、下列项目中，会影响所得税费用的有（ ABC ） 。 A、当期所得税 B、递延所得税资产 C、递延所得税负债 D、未分配利润 E、利润分配 三、名词解释 1、外币报表折算 2、合并财务报表 3、外币交易 4、最低租赁收款额 5、融资租赁 6、暂时性差异 7、售后租回交易 8、租赁内含利率 9、企业合并 10、控制 11 递延所得税资产 12、货币性项目 13、吸收合并 14、可抵扣暂时性差异 四、简答题 1、期末编制合并会计报表时，常见的抵销项目有那些内容？ 2、承租人分摊未确认融资费用的分摊利率有哪些？ 3、企业合并的方式和类型有什么？ 4、企业合并中控制的标准有那些？ 5、租赁分类的具体标准有哪些？ 6、合并财务报表的编制程序是什么？ 五、业务题 1、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 该企业 2006 年 12 月 31 日有关外币账户期末余额如下： （2006 年 12 月 31 日的 市场汇率

5、为 1 美元=8.0 元人民币） 应收账款 10 万美元 ； 应付账款 5 万美元；银行存款 20 万美元 。2该企业 2007 年 1 月份发生如下外币业务： （1）1 月 5 日对外销售产品一批，销售收入 20 万美元，当日汇率为 1 美元=8.3 元人民币，款项尚未收回。 （2）1 月 10 日从银行借入长期外币借款 30 万美元，当日汇率为 1 美元=8.3 元 人民币。此项借款为建设固定资产的专门借款，固定资产且尚未达到预定可使用 状态。 （3）1 月 11 日将 2 万美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买入价 1 美元=8.1 元人民币，卖出价 1 美元=8.3 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=8.2 元人民币。 （4）1 月 18 日购进原材料一批，价款总计 16 万美元，款项尚未支付，当日汇 率为 1 美元=8.35 元人民币。 （5）1 月 20 日收到 1 月 5 日赊销款 10 万美元，当日汇率为 1 美元=8.35 元人民 币 （6） 月 31 日偿还 1 月 10 日借入的外币借款 18 万美元， 1 当日汇率为 1 美元=8.3 元人民币。固定资

6、产月底在建造过程中尚未达到预定可使用状态。 要求： （1）编制该企业 1 月份外币业务的会计分录 （2）计算 1 月份的汇兑损益总额和计入财务费用的汇兑损益 （3）作出 1 月份有关汇兑损益的账务处理。 （答案中金额单位用万元表示） 2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为 25%， 甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和 递延所得税负债没有期初余额。2007 年利润总额为 1000 万元，该公司当年会计 与税法之间的差异包括以下事项： （1）取得国债利息收入 80 万元； （2）因违反税收政策支付的罚款 40 万元； （3）交易性金融资产公允价值变动收益 40 万元； （4）本期提取存货跌价准备 210 万元； （5）预计产品质量保修费用 50 万元。 要求： （1）计算甲公司 2007 年度的应纳税所得额和应交所得税。 （2）计算甲公司 2007 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （3）编制甲公司 2007 年度确认所得税费用的会计分录。 （答案中金额单位用万元表示） 3、A 公司 207 年度利润表中利润总额为

7、 5000 万元，该公司适用的所得税税 率为 25%。企业用资产负债表债务法核算所得税业务。假设 2007 年不考虑期 初的递延所得税情况。 207 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： （1）207 年 1 月 2 日开始计提折旧的一项固定资产，成本为 600 万元，使 用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处 理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业提供现金捐赠 150 万元。 （3） 当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 900 万元， 2007 年 12 月 31 日的公允价值为 1200 万元。税法规定，以公允价值计量的金融资 产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。3（4）应付违反环保法规定罚款 200 万元。 （5）期末对持有的存货计提了 30 万元的存货跌价准备。 要求：根据上述资料 （1）计算 07 年度应纳税所得额、应交所得税 （2）作出有关所得税费用的会计处理。 （答案中金额单位用万元表示） 4.甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 11000 万

8、元，自乙公司购入 W 公司 80% 的股份成为 W 公司的母公司。 （1）W 公司 2006 年从甲公司购入 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。甲公 司 A 商品每件成本为 1.5 万元。2006 年 W 公司对外销售 A 商品 300 件，每件售 价为 2.3 万元，年末结存 A 商品 100 件。2006 年 12 月 31 日，A 商品每件可变现 净值为 1.8 万元；W 公司计提减值准备 20 万元。 （2）2007 年 W 公司对外销售 A 商品 30 件，每件售价为 1.8 万元。2007 年 12 月 31 日，W 公司年末存货中包括从甲公司购进的 A 商品 70 件，A 商品每件可变 现净值为 1.4 万元，公司 A 商品存货跌价准备的期末余额为 42 万元。 ；W 要求： （1）编制甲公司 2006 年度合并报表中与内部商品销售相关的抵销分录。 （2）编制甲公司 2007 年度合并报表中与内部商品销售相关的抵销分录。 （答案中金额单位用万元表示） 5、 北方公司和大华公司处于同一控制下。 北方公司于 2002 年 1 月 1 日 （合并日） 对大华公司投

9、资:发行 4.95 万股，每股面值 1 元、市价 4.8元的普通股票，以交 换大华股东手中的 100%（或者 90%）股权。其后，北方公司与大华公司均维持独 立法人资格。 北方公司和大华公司合并前资产负债表如下： 2002 年 1 月 1 日 单位:元 项 目 北 方 公 司 大 华 公 司 借 方 银行存款 交易性金融资产 应收账款 存货 固定资产 商誉 应付账款 应付票据 应付债券 股本普通股 资本公积 盈余公积 200000 600000 235000 90000 48000 18000 20000 320000 160000 660000 贷 方 借 方 1000 48000 111000 130000 100000 30000 16000 4000 160000 50000 40000 147000 贷 方4未分配利润 合 计 11780005000 1178000 4200003000 420000要求 编制合并日（2002 年 1 月 1 日）北方公司有关合并的会计分录及两公司 的合并资产负债表相关的抵销分录。 6、假设 A 公司持有 B 公司 100%股权，持有 C 公司 90%股权。2007 年 1 月 1 日， B 公司以 950 万元银行存款收购了 C 公司 90%股权。B 公司、C 公司在 2007 年 1 月 1 日合并前的资产负债表数据如下：资产负债表 编制单位：B 公司 2007 年 1 月 1 日 单位：万元 项目 B 公司账面价 值 600 1000 800 2000 10000 2000 8000 C 公司账面价值 C 公司公允价值货币资金 100 100 应收账款 200 200 交易性金融资产 存货 100 200 固定资产原价 1000 900 累计折旧 200 固定资产净值 800 无形资产 200 150 短期借款 400 200 200 应付账款 800 200 200 应付债券 400 100 50 负债合计 1600 500 450 股本 8000 500 资 本 公 积 ( 股 本 溢 1000 100 价) 盈余公积 1000 100 未分配利润 800 200 所有者权益总计 10800 900 资产总计 12400 1400 假设 C 公司 2007 年实现净利润年 800 万，提盈余公积

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