(2020)1024直播工业企业主要业务核算(上)
14页1、2020年初级会计职称初级会计实务 预科班主讲:侯哥工业企业主要业务核算(上)预科知识点:增值税1、定义是指在我国境内从事销售商品、销售服务以及销售固定资产和无形资产以及进口货物的单位或个人就其在流转过程中产生的增值额应征收的一种流转税。如:甲商场外购一台空调买价2 000元,然后以5 000元的价格出售给客户。增值税为多少?2019年4月1日后增值税基本税率调整为13%。应交增值税=(5 000-2 000)13%=390(元)上述方法属于直接计算法,在实际工作中我们不是用的这种方法,而是用另外一种方法叫间接法。原则:外购货物就需要计算进项税额进项税额=2 00013%=260(元)销售货物就需要计算销项税额销项税额=5 00013%=650(元)应交增值税=650-260=390(元)2、计算方法(1)直接计算法(2)间接计算法实际工作中用这种方法。3、增值税的计算应交增值税=当期销项税额-当期进项税额备注:导学班我们主要讲基础原理性内容,假定增值税率均为基本税率13%(还有9%,6%和零税率)当期销项税额=不含税销售额适用税率(13%)当期进项税额=不含税进价适用税率(13%)如
2、果考试中遇到含税销售额(收入)怎么处理?如:甲公司本月销售一批产品取得含税收入共计5 650万元。推导含税收入转换为不含税收入的公式:假定不含税收入为A则:A+A13%=2 320 A(1+13%)=5 650 A=5 650(1+13%)=5 000(万元)结论:不含税收入=含税收入 (1+适用税率)备注:在实际工作中直接看发票上金额就可以,不需要计算。实票样版如下图:(以山东省增值税专用发票为例)3、账务处理(1)外购材料时假定已经验收入库 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据(2)销售商品时: 借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)1、2019年9月甲公司外购一批生产用材料买价100 000元,增值税率为13%,对方已经开出增值税专用发票。公司已经用银行存款支付全部价格。 借:原材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 13 000 贷:银行存款 113 0002、9月22日甲公司销售产品收入500 000元,已经向对方开出增值税专用发票,税率为13%,款项已经收存银行。11借:银行存
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