国家开放大学2020年会计制度设计题2
8页1、国家开放大学2020年会计制度设计设计题29、资料:甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容,其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单,待付款凭单批准后月末交会计部门;一联交会计部门登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账薄,在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票,同时在凭单上加盖“已支付”印章。 要求:分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。答:(1)验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部无法核对采购事项是否真实,登记有关账薄时,金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部
2、月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部,按约定时间付款。10、资料:N公司按照销售合同开展销售业务一皖工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门,会计部门与销售合商核对后开具运杂费清单并通知出纳人员办理货款结算与账务处理。N公司未设独立的信用管理部门,会计部门和销售部门也没有专人负责。N公司还存在:(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务;(2)会计部门根据总经理指令开具销售发票;(3)仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物;(4)仓库没有库存明细账及货物进出库记录,按估算毛利率计算销售成本;(5)销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对;(6)会计部门根据销售发票确认应收账款。 要求:分析N公司销售业务内部控制存在的不足。答:(1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务,没有达到内部会计控制的要求。 (2)销售发票缺乏控制。该
3、公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票;先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账;销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。(3)成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货;应认真复核商品品种、规格、数量等,大宗、大额发货应有第三人复核;赊销通知书及盖有货币收讫章的发货凭证应及时送财务部门以记录应收账款或销售款。(4)仓库应当设置库存明细账及货物进出库记录;财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账,并定期与销售部门销售业务登记簿核对;与仓储部门存货明细账或存货收发存日报表或月报表核对。(5)各环节未能定期核对。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证未进行核对,为总经理违规操作提供了机会。 (6)对应收账款缺少必要控制。11、中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)披露:(1)贵州益佰制药股份有限公司2009年度无依据预提产品监测费8481万元。(2)瓮福(集团)有限责任公司下属瓮福达州化工有
4、限责任公司2008年至2010年使用31张虚假发票列支装修材料费用等支出173万元。(3)南京江宁经济技术开发总公司2009年度实际投资建造并拥有产权的办公楼1. 19亿元未纳入会计账簿核算。(4)安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司2009年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据,并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入435万元。(5)福建中能电气股份有限公司2009年度购进并已领用的材料542万元未取得原始发票,漏缴企业所得税81万元。(6)厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业有限公司2009年度将公司资金4147万元存人员工个人账户。(7)青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司2009年度由于产品质量问题给予客户980万元折让,未按规定开具增值税红字专用发票。(8)河南天方药业股份有限公司2009年度在无发票的情况下,列支销售服务费2978万元。(9)湖南天润化工发展股份有限公司2007年至2009年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失,包装物、原材料、产成品账实严重不符。(10)青海西部水电有限公司2009年度存在购入钢材的发票开
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