2019注会审计强化提分班讲义

1、2019年注册会计师考试辅导 审计（前言）前言一、授课前提与思路1.习题班是在考生已经系统完成了基础阶段学习的基础上，针对知识点以典型例题的方式进行讲解；旨在提升考生对知识点的把握程度，提高对知识点的灵活运用能力；最终提高解题能力。 2.在习题班的讲解中不再对知识点进行解释，在学习的过程中如果发现在知识点上有不足，应尽快在基础班或强化班中进一步学习。 二、习题班的局限性习题班中的题目不可能涉及所有知识点，因此，对知识点的全面把握应放在基础班的学习中。第一编审计基本原理第一章审计概述考点考情分析典型例题讲解一、考点考情分析考点 2018年 2017年 2016年 1.审计概念及保证程度 客观题 客观题 2.审计要素 客观题 客观题 客观题 3.审计目标 综合题涉及 综合题涉及 综合题涉及 4.审计基本要求 客观题 客观题 客观题 5.审计风险 客观题 客观题 客观题 二、典型例题讲解（一）单选题1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.财务报表审阅提供有限保证正确

2、答案D答案解析选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证；选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险正确答案D答案解析审计风险不可能消除，只能从一定程度上降低。3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报D.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素正确答案C答案解析保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非能够发现所有的错报。4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能

3、力D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑正确答案B答案解析会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。参考审计准则问题解答第1号职业怀疑。5.在审计风险模型（审计风险重大错报风险检查风险）中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险正确答案B答案解析审计风险模型中，重大错报风险指的是通过实施审计程序进行应对的具体的认定层次的重大错报风险。6.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量正确答案C答案解析职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括

4、与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。7.下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是（）。A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.根据审计结果对财务报表出具审计报告C.与管理层和治理层沟通审计结果D.确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当正确答案D答案解析注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。8.下列关于检查风险的说法中，错误的是（）。A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性正确答案A答案解析检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而

5、实施程序后没有发现这种错报的风险。9.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险正确答案A答案解析认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。 （二）多选题1.下列各项中，通常属于财务报表预期使用者的是（）。A.被审计单位的管理层B.被审计单位的股东C.向被审计单位提供贷款的银行D.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师正确答案ABC答案解析对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师，属于三方关系人中独立于预期使用者的另一方。2.被审计单位存在的下列各种情况中，主要违反计价和分摊认定的有（）。A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示B.虚构了230

6、万元的整笔销售业务C.将应付乙公司的500万元货款在账簿中记录为300万元D.固定资产少计提10万元减值正确答案ACD答案解析选项B，违反了发生认定；选项C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额与实际金额不符，违反了计价和分摊认定；选项AD都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是计价和分摊认定。3.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）。A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定正确答案ABD答案解析准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。4.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断

7、的有（）。A.确定财务报表整体的重要性B.确定审计工作底稿归档的最晚日期C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作D.评价审计抽样的结果正确答案ACD答案解析确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确；审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确；确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、专业胜任能力、是否采用系统、规范化的方法等等，而在这一过程中需要运用职业判断，选项C正确；不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。5.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位所新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性C.被审计单位管理层缺乏诚信D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排正确答案AC答案解析选项B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险；选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。6.下列有关重大

8、错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额的认定相联系C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化正确答案CD答案解析认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误；识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。7.下列选项中，属于审计的固有限制的有（）。A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作D.注册会计师的胜任能力不足够正确答案ABC答案解析注册会计师的胜任能力不足够，可以克服，不属于审计的固有限制。第一编审计基本原理第二章审计计划考点考情分析典型例题讲解一、考点考情分析主要考点2018年2017年2016年1.初步业务活动客观题客观题2.总体审计策略和具体审计计划综合题涉及综合题涉及客观题、综合题涉及3.重要性客观题客观题客观题二、典型例题（一）单选题1.下列选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报正确答案D答案

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