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库存现金审计PPT.ppt

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卖家[上传人]：资****亨

文档编号：127060429

上传时间：2020-03-29

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25 金贝

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常见问题

1、授课教师库存现金审计授课班级班本节课学习内容库存现金审计的含义及其意义 2 库存现金审计的要点 3 4 库存现金的盘点库存现金收付业务的审计 1 库存现金审计是指对库存现金及其收付事项和保管情况的真实性正确性和合法性进行的审计含义库存现金审计有利于巩固和严格现金管理制度维护结算纪律一二有利于揭示现金收支业务中的差错弊端有利于保护现金的安全完整意义三三库存现金审计的要点审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性审查现金实存额的真实性和正确性审查现金收付业务的合规性和合法性内控审查运用问卷调查方式进行符合性测试提示被审计单位的内部控制制度越健全有效其会计资料的可靠性越高越有利于下一步审计工作的进行库存现金实存额的审查主要通过盘点方式进行盘点范围企业各部门保管的所有现金包括已收到但未存入银行的现金零用金找换金等盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班后进行盘点方式突击盘点库存现金实存额的审查主要通过盘点方式进行方法一般采用监督盘点必要时可采用亲自复点参加人员出纳员被审计单位会计主管人员注册会计师

2、盘点的程序结出现金余额现金日记账与凭证核对编制库存现金盘点情况表合法性检查现金封存提出问题建议记入审计工作底稿若有充抵库存现金的借条代保管的工资未提现支票未作报销的原始凭证应在库存现金监盘表中注明或作出必要的调整在进行盘点时要注意以下要点对未能在资产负债表日进行盘点的则需在审计日期确定盘点余额然后倒推计算调整至资产负债表日的金额在进行盘点时要注意以下要点库存现金收付业务的审查审查内容注意要点案例审查内容 1 现金收付是否符合规定范围 2 是否属于非业务范围的大额现金收支 3 应经审批的费用支出是否经过批准 4 现金收入是否全部解入银行有否坐支现象等关注大额现金收支大额支出一般要采用转账等方式若注册会计师发现有大额现金收支应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整有无授权批准并核对相关账户的进账情况如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项应查明原因并作相应的记录注意要点注意现金收支的正确截止日期被审计单位资产负债表上的现金数额应以结账日实有数额为准因此注册会计师必须验证现金收支的截止日期通常注册会计

3、师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计以确定是否存在跨期事项注意要点案例1 2010年1月31日审计人员对某公司进行现金审计出纳员当天结出现金日记账余额为2659 80元现金清点结果为100元币15张 50元币9张 10元币8张 5元币13张 2元币11张 1元币7张 1角币15张共计2125 50元企业库存限额为1500元出纳员持有下列凭证尚未入账 1 销售商品一批共收到现金620元已开出发票 2 支付业务员报销凭证两张金额460元 3 李一凡已经批准的借支单一张金额400元 4 支付卫生清洁费的发票一张金额85元 5 收回职工王文前借款金额100元审计人员根据所收集的资料编制库存现金盘点表并指出存在问题提出改进建议编制库存现金盘点表如下库存现金盘点表库存限额 1500元上下午时分年月日存在问题如下 1 库存现金账实不符缺款309 30元 2434 80元 2125 50元查明其中9 30元为收付差额 300元为出纳员挪用现金 2 库存现金超库存限额934 80元 2434 80元 1500元 3 没有及时记账 4

4、业务水平有待提高有收付差错建议如下 1 加强库存现金管理严格库存现金收付手续 2 提高业务水平及时做好库存现金登账工作 3 对出纳员挪用库存现金一事应严肃批评并责成其早日归还 4 超库存限额部分应早日解缴银行案例2 2011年1月20日注册会计师张强张林接受委托对A公司2010年度会计报表进行审计从现金日记账中看到 2010年12月31日账面余额是4779 45元 2011年1月20日账面余额是3744 45元张强在2011年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点盘点结果如下 1 库存现金实有数是2823 03元 2 在保险柜中发现三张原始单据内容如下款已收已付但没有入账 1 职工李红于2010年10月5日借差旅费900元已经总经理财务经理签字同意 2 职工徐芳借款630元未经总经理和财务经理同意签字也没写明用途 3 职工王军报销差旅费上交现金608 58元 3 银行核定的库存现金限额是3600元 4 审计人员经审核2011年1月1日至20日的库存现金日记账及相关收付款凭证 1月1日至20日现金收入数是10575元 1月1日至20日现金支出数

5、是11610元根据以上资料对该公司库存现金审计情况进行分析评价 1 调账 2011年1月20日库存现金实有数 2823 03 630 3453 03 元 2011年1月20日库存现金账面数 3744 45 608 58 3453 03 元 2011年1月20日账实相符据此倒推出2010年12月31日的实存数如下 2010年12月31日实存数 3453 03 11610 10575 4488 03 元与2010年12月31日账面数 4779 45元核对可知其账实不符发生短缺219 42 4488 03 4779 45 元 2 评价及处理 A 短缺数应进一步查明原因 B 库存现金收支业务没及时编制记账凭证和记账未做到日清月结 C 职工徐芳借款630元未经总经理和财务经理同意签字属于白条抵库存违纪行为审计人员应进一步查明其借款的真实性并督促被审单位及时收回 D 库存现金限额超过了888 03 4488 03 3600 元应及时送存银行库存现金审计四主要内容回顾含义三性的审查意义三利要点审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性通过符合性测试审查现金实存额的真实性和正确性通过盘点方式审查现金收付业务的合规性和合法性盘点范围时间方式方法程序注意库存现金盘点表的编制参加人员四内容两注意库存现金收付业务的审查作业审计人员于2011年1月21日上午8时对某企业的库存现金进行了清点该企业1月21日库存现金日记账余额为832 10元实点库存现金为627 34元经核对1月1日至20日收入现金数为627 34元支出现金数为2580元则填入2010年12月31日资产负债表中货币资金项目中的库存现金数为多少谢谢此课件下载可自行编辑修改此课件供参考部分内容来源于网络如有侵权请与我联系删除

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