《中级财务会计习题与案例》答案4

1、第五章 无形资产一、 单项选择题1、D 2、A 3、D 4、C 5、D 6、A 7、c 8、A 9、D 10、C 11、C 12.、B 13、C 14、A 15、A 16、A 7、D 18、B 19、C 20、B 21、A二、多项选择题1、CDE 2、ABD 3、DE 4、ACD 5、AC 6、CE 7、ABCDE 8、ABCD 9、ABC 10、BCE 11、ACD 12.、ABE 13、BCD 14、BCDE 15、AD 16、AB 三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 四、计算分析题（一）1借：无形资产特许权 4 800 000 贷：银行存款 4 800 0002 每月应摊销金额4 800 0001012= 40 000元 借:管理费用 40 000 贷：累计摊销 40 000（二）1借：无形资产 100 贷：银行存款 1002 每年应摊销金额=10010= 10万元 借:管理费用 10 贷：累计摊销 10 3.借：银行存款 90 累计摊销 20 贷：无形资产 100 应交税费-应交营业税

2、4.5 营业外收入 5.5 转让净损益=90-4.5-80=5.5（万元）（三）1借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 借：其他业务成本 1贷：应交税费-应交营业税 1 2.借：资产减值损失 10 贷：无形资产减值准备 10（四）1借：无形资产 100 贷：银行存款 1002 每年应摊销金额=1002= 20万元 借:管理费用 20 贷：累计摊销 20 3.借：资产减值损失 42 贷：无形资产减值准备 42（五）12010年1月借：研发支出费用化支出 50 000 贷: 库存现金 50 000 2010年1月末 借：管理费用 50 000 贷：研发支出费用化支出 50 00022010年3月 借：研发支出费用化支出 100 000 贷：银行存款 100 000 2010年3月末 借：管理费用 100 000 贷：研发支出费用化支出 100 00032010年7月 借：研发支出资本化支出 300 000 费用化支出 200 000 贷：原材料 200 000 应付职工薪酬工资 150 000 银行存款 150 000 2010年7月末 借：管理费用 200 000 贷：研发支出费用

3、化支出 200 00048月达到预定使用状态时 借：无形资产专利技术 300 000 贷：研发支出资本化支出 300 000 无形资产年摊销额=300 0005= 60 000元 借：管理费用 60 000 贷：累计摊销 60 000(六)1购入2010年12月1日 借：无形资产A 6 000 000 贷：银行存款 6 000 00022014年12月31日 已计提累计摊销金额=6 000 000101249= 2 450 000 账面净值=6 000 000-2 450 000=3 550 00032014年12月31日应计提减值准备=3 550 000-2 840 000=710 000 借：资产减值准备 710 000 贷：无形资产减值准备 710 00042015年12月31日无形资产的账面净值=3 550 000-2 840 000（125+11）12=3 070 0005账面价值2 360 000可收回金额2 596 000 所以不用调整62016年 13月无形资产摊销额=236(124+11)3=120 000 2016年 3月31日该无形资产的账面净值=3 070 00

4、0- 120 000= 2 950 0007该无形资产出售净损益=2 900 000-（2 360 00- 120 000）=660 0008无形资产出售时累计摊销额=2 450 000+ 480 000+120 000=3 050 000 分录： 借：银行存款 2 900 000 无形资产减值准备 710 000 累计摊销 3 050 000 贷：无形资产 6 000 000 营业外收入 660 000（七）1收到租金时 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 302计算营业税时 借：营业税金及附加 305%=1.5 贷“应交税费应交营业税 1.53进行按日摊销时=3601512=2 借：其他业务成本 2 贷：累计摊销 2（八）1装修领用原材料时 借：长期待摊费用 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8 50002辅助生产车间为装修工程提供劳务时 借：长期待摊费用 180 000 贷：生产成本辅助生产成本 180 0003确认工程人员职工薪酬时 借：长期待摊费用 435 000 贷：应付职工薪酬 435 00042010年12月摊销装修支出时

5、 借：管理费用 10 000 贷：长期待摊费用 10 000五、案例题（一）分析：企业会计制度第四十六条、企业会计准则无形资产第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。 如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。企业会计制度第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（24010）1210=20（万元）会计处理为： 借：管理费用200000贷：无形资产2000002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可

6、能收回的金额计提无形资产减值准备。经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出500000 贷：无形资产减值准备5000003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（二）事项（1）会计处理不正确。持有待售的无形资产从划归为持有待售之日不应摊销，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。至208年9月30日累计摊销=1200105=600（万元），账面价值=1200-600=600（万元），208年1-9月份摊销额=1209/12=90（万元），应计提减值准备=600-500=100（万元）。借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100借：累计摊销 30（120-90）贷：管理费用 30事项（2）会计处理不正确。理由：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。 借：无形资产 1200 贷：在建工程 1188 累计摊销 12土地使用权208年应摊销金额=1200509/12=18（万元）。借：管理费用 6（18-12）

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