第六章---固定资产处置与清查
14页1、?(三)固定资产毁损的核算固定资产毁损的收益残料收入赔偿收入清理费固产净值?例3P166长江公司仓库因发生火灾而毁损。该仓库原值400,000元,已提折旧100,000元,毁损时以存款支付清理费500元,变卖残料收入4,500元,存入银行。该仓库参加了保险公司的财产保险,经计算应由保险公司赔偿损失100,000元。?二、固定资产清查的核算固定资产清查结果的会计处理,在尚未批准前,为使固定资产帐实一致,应先通过待处理帐户核算。?即:盘盈:借:固定资产(净值)?贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢批准后,按处理意见:?借:待处理财产损溢?贷:营业外收入01.盘亏:借:待处理财产损溢借:累计折旧贷:固定资产(原值)2.批准后,按处理意见:借:营业外支出借:营业外支出贷:待处理财产损溢A?例5长江公司在固定资产清查中,发现1台原价6,000元、已提折旧2,000元的不需用电动机,因保管不2,000元的不需用电动机,因保管不善严重毁损,报经批准售出,收到现金300元。P埋?榄发现毁损后:借:待处理财产损溢4,000累计折旧2,000贷:固定资产不需用固定资产6,000残值收入:借:现金300借:
2、现金300贷:待处理财产损溢300审批后:借:营业外支出3,700贷:待处理财产损溢3,700此基础上确定?洵第六节第六节第六节第六节无形资产无形资产无形资产无形资产无形资产是指企业为长期使用而取得的没有实物形态的资产,包括专得的没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术(技术诀窍或专有技术)、商标权、版权(著作权)、土地使用权、商誉、特许经营权(专营权)等。?计算应由倍1?墉主要特征有:没有实物形态;是长期资产;在使用中具有优越性、独占性;给企业带来的未来经济利益具有很大的不给企业带来的未来经济利益具有很大的不确定性;无法客观地计量无形资产价值,只能合理预计,使在此基础上确定的交易价格具有很强的估计性等等。无形资产的核算内容包括无形资产取得的实际成本核算核算,无形资产的合理摊销直接减少无形资产。无的合理摊销直接减少无形资产。无形资产的处置通过营业外收益核算。地及1?(一)购买取得不需要安装的固定资产?企业购入固定资产原值50000元,累计折旧30000元,款项20000元尚未支付暂欠。?借固定资产50000?借固定资产50000?贷累计折旧30000?贷应付帐款20000(二)购入需
3、要安装的固定资产固定资产货币资金建造固定资产成本购入需要安装的固定资产?为了反映建造固定资产的成本增减情况,需要设置“在建工程”帐户。性质:成本费用类。结构固定资产在建工程在建工程成本建造固定资产的主机件成本安装材料、人工、其他费用等在建工程完工交付使用尚未完工的在建工程成本固定资产取计算应由倍1?墉例子?北方公司购入需要安装的车床5台,买价200000元,应交增值税额为34000元,支付的运输费为2000元,均用银行存款支付。同时安装车床时,领用的材料物资价值1500元,支付工资2500元。其会计分录如下:?购车床:借:在建工程236000?贷:银行存款236000?发生安装成本:借:在建工程4000?贷:原材料1500?贷:应付工资2500在建工程2360004000240000t(B?聙?聙固定资产完工交付使用?交付使用:借:固定资产240000?贷:在建工程240000在建工程2360004000240000240000固定资产2400001k槄?三接受捐赠的固定资产接受A客户捐赠的设备运回杭州发生运费等1000杭州(企业所在地)A客户在宁波捐赠设备100000元(若旧设备70
4、000(70000元,折旧30000元)该项设备的原值100000+1000=101000该项旧设备的原值(7000030000)100041000鹊取?某企业接受异地客户捐赠的全新设备100000元,从异地运回杭州企业所在地发生运费1000元?借:固定资产101000?贷:资本公积100000?现金1000?某企业接受异地客户捐赠的旧设备70000元,已提折旧?某企业接受异地客户捐赠的旧设备70000元,已提折旧30000元,从异地运回杭州企业所在地发生运费1000元。?借:固定资产41000?贷:资本公积40000?现金1000240000t(?原四投资投入的固定资产的核算P140第三节固定资产的折旧?一、折旧的定义和类型?定义P148?类型:有形损耗和无形损耗?二、影响折旧的因素?原值;?净残值;?预计使用年限损溢A?三、折旧的范围?(一)折旧的范围:?必须提折旧的固定资产:?在用的固定资产均要计提折旧;P150?未使用、不需用的固定资产在新制度中规定也要计提折旧;(与教材有差异)在用的房屋、机器设备、工器具季节性停用的固定资产经营性租出融资租入固定资产不计提折旧的固定资产:?已
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