华西“营改增‘操作层培训课件16年

1、1 四川华西集团 营改增要点解析及操作实务 一、营改增的进军号已吹响 （一）营改增试点将全面推开 3 月 18 日召开的国务院常务会议部署，从今年 5 月 1 日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地 产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全 覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制 造业升级。 2016 年 3 月 23 日，财政部和国家税务总局联 合发布了财税201636 号文，明确从 2016 年 5 月 1 日起，将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服 务业等行业纳入营改增体系，并明确了适用于上述三 大行业的相关增值税税率和具体政策。 3 月 31 日，总局又发布了 7 个公告： 1、国家税务总局公告 2016 年第 13 号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点后增值税纳税申报有关事项的公告 2、国家税务总局公告 2016 年第 14 号 国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值 税征收管理暂行办法的公告 3、国家税务总局公告 2016 年第 15 号2 国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵 扣暂行办法的公告 4、国家税务总局公告 2016 年第 1

2、6 号 关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值 税征收管理暂行办法的公告 5、国家税务总局公告 2016 年第 17 号 国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区） 提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告 6、国家税务总局公告 2016 年第 18 号 国家税务总局关于房地产开发企业销售自行开 发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告 7、国家税务总局公告 2016 年第 19 号 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机 关代征税款和代开增值税发票的公告 总理关注营改增 4 月 1 日，李克强总理到国家税务总局考察 他严肃地说：“我们今年累计要减 5000 多亿税 收啊，这些税要减到实实在在、诚信经营的企业中去。 钱不能被那些假冒伪劣、坑蒙拐骗的人拿走了。” 王军局长解释说：营业税发票不仅全国各地不同， 各个行业也不同，而增值税发票不仅做到了全国统一， 还可以在网上申报，未来将通过大数据分析来防范税3 收风险。 全国任何一个点都可以查验。营改增推广到哪儿， 我们的设备就跟到哪儿！ “哪怕是最小企业颗粒的流向、流量和流速， 都可以通过发票这一实时的经济往来得到全面的展示。 ”王军

3、打了个形象的比方。 （二）省国家税务局公告 四川省国家税务局关于全面推开营业税改征增值 税试点的公告（2016 年 3 月 28 日发） 1、试点纳税人的范围 2、时间要求 3、征收机关 营业税改征的增值税，由试点纳税人的主管国税 机关负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人 出租不动产的增值税，由主管国税机关暂委托对应的 地税机关代为征收。 4、试点纳税人应配合开展的工作 （1）确认涉税基础信息。2016 年 4 月 28 日前， 主管国税机关将按照要求，对试点纳税人征管基础信 息开展调查确认，补充采集相关信息，请试点纳税人 予以支持和配合。 （2）办理营改增涉税事项。试点纳税人应在4 2016 年 4 月 28 日前到主管国税机关及时办理税务登 记、税种核定、一般纳税人登记、发票种类核定、税 控专用设备和系统申请、发票领用、税收优惠备案、 出口退免税登记、网上申报、财税库银电子缴税、个 体定额核定等涉税事项。 （三）住房和城乡建设部、财政部关于开展工程 建设领域各类保证金清查工作的通知 建市201663 号 发文日期：2016-03-30 目前在工程建设领域，建筑业企业需缴纳的保

4、证 金种类繁多，负担沉重。为贯彻落实国务院领导同志 批示精神，切实减轻建筑业企业负担，激发市场活力， 住房城乡建设部、财政部决定开展工程建设领域各类 保证金清查工作。现就有关事项通知如下： 1、清查工作目标 摸清目前建筑业企业所需缴纳的各类保证金现状， 提出分类处理意见。对现阶段确需保留的工程建设领 域保证金，建立依法有据、科学规范、公开透明的管 理制度，切实减轻建筑业企业负担。 2、清查工作范围 建筑业企业在工程建设中需缴纳的各类保证金。 3、清查工作措施 （1）加强组织领导。住房城乡建设部、财政部5 对清查工作进行统一部署，并加强政策指导、统筹协 调和督促检查。各地住房城乡建设、财政部门要联合 制定清查的具体工作方案，统筹安排，认真实施。 （2）明确任务分工。各地住房城乡建设、财政 部门负责本地区各类保证金清查工作，提出涉及本地 区建筑业企业目前需缴纳的所有保证金取消、保留和 调整意见的报告，填写工程建设领域各类保证金清 查统计表 ，一并于 2016 年 5 月 31 日前报住房城 乡建设部和财政部。 国务院各有关部门负责提出由本部门所设立保证 金取消、保留和调整意见的报告，填写工

5、程建设领 域各类保证金清查统计表 ，一并于 2016 年 5 月 31 日前报住房城乡建设部和财政部。 住房城乡建设部、财政部对各地上报的各类保证 金的处理意见进行审核，会同国务院有关部门研究提 出处理意见并经国务院同意后，将保留的涉及建筑业 企业的保证金目录清单向社会公布。 （3）严格监督落实。各地住房城乡建设、财政 部门和国务院有关部门应各负其责，及时跟踪清查工 作进展情况，加强督促检查，确保取得实效。对不按 要求落实清查工作，不如实清查及瞒报保证金收取情 况的，要严肃追究责任。6 清查建筑业企业缴纳的各类保证金的情况，关系 到经济稳增长，事关建筑业企业发展经营活力和建筑 业健康发展。各地住房城乡建设、财政部门和国务院 有关部门应高度重视，加强领导，周密部署，严格落 实责任，强化监督考核，务求实现清查工作目标。 请各地住房城乡建设、财政部门和国务院有关部 门确定一名联系人负责信息报送工作，并于 2016 年 4 月 10 日前将工程建设领域各类保证金清查工 作联系表分别送住房城乡建设部建筑市场监管司和 财政部经济建设司。 （四）国新办就全面推开营改增试点有关情况举 行吹风会 财政部

6、副部长 史耀斌: 从 2016 年 5 月 1 日起，我们国家将要全面推 开营改增试点，主要内容是“双扩”： 一是将试点范围扩到建筑业、房地产业、金融业 和生活服务业，实现增值税对货物和服务的全覆盖， 试点完成后营业税将退出历史舞台。 二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣 范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度。全 面推开营改增改革，是本届政府成立以来规模最大的 一次减税，按照测算，2016 年减税金额将超过7 5000 亿元。全面推进这项改革有利于拉动经济，特 别是在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下， 有利于给企业增加活力，给经济增加动力。我们把它 称之为用政府收入的“减法” ，换取企业效益的“加 法”和市场活力的“乘法” 。 营改增更有利于促进经济的转型升级。这次全面 推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特别是研 发等生产服务业发展，可以有力促进产业分工优化， 拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是 创新驱动的“信号源” ，也是经济转型升级的强大 “助推器” 。同时，营改增通过统一税制，贯通服务 业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复 征税，使税收

7、的中性作用得以充分发挥。这有利于营 造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远 意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远 看，必将会利国利民。 今年政府工作报告明确要求，全面实施营改 增，要确保所有行业税负只减不增。这是改革的目标 之一，也是一项重大的政治任务。为落实这一要求， 财政部和国家税务总局在设计试点方案时就坚持改革 和稳增长两兼顾、两促进的原则，以改革推动体制机 制创新，同时兼顾稳增长的要求，调整了改革的力度8 和节奏。按照营业税税负平移的方法测算确定了各试 点行业的适用税率，对 4 个行业原税收优惠政策原 则上予以延续，对老合同和老项目实行政策平转，对 特定行业制定了过渡性优惠措施等。做上述安排，总 体上可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负都 有不同程度的降低。 此次新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生 活服务业等四大行业涉及纳税人 1100 户左右，比前 期试点的 590 多万户增加近一倍，实现的营业税占 原营业税总收入的比例约 80%，改革涉及面更广。 同时，这四个业态更复杂、社会关注度高，是增值税 改革的难点。因此，这次全面推开试点是啃“硬骨头” ，实

8、施难度也更大。 国家税务总局副局长 汪康: 营改增自 2012 年先后在交通运输和部分现代服 务业开展试点以来，四年累计减免增值税 6 千多亿 元，有力地促进了经济的转型升级，特别是大力地推 进了现代服务业的快速发展，据税务部门统计， 2013 年底现代服务业试点企业 217 万户，到 2015 年底试点企业增加到 510 万户，两年增长了 1.35 倍， 可以说改革的成效好于预期。 这次营改增与以往相比，涉及到的试点企业有9 1100 多万户，是原试点企业户数的 7 倍还多，试点 企业的税收规模超过 19000 亿，是原试点企业的 4 倍多，减税规模 5000 多亿元，减税的力度也是空前 的。国家税务总局深知这次改革责任重大，任务繁重， 社会各方面给予了很高的期待，国内外广泛关注。李 克强总理 3 月 5 日在政府工作报告中宣布从 5 月 1 日全面推行营改增以后，国家税务总局立即召开党组 会，全面动员部署，进行组织安排，及时梳理分解了 税务系统推进营改增 112 项工作任务，并明确了时 间表、路线图和责任人，还制定了督察落实和绩效考 评办法。目前，各项准备工作进展顺利，已完成了准

9、备工作量的 80%。改革的配套文件已经出齐，税务 总局会同财政部就营改增政策征管文件已经出台了 16 份，10 万字，征管的移交工作已基本结束，国税、 地税 1100 万户征管资料移交工作已结束，70%的 纳税人已经在国税办理了税务登记。税收征管信息系 统涉及到的 12 个软件、106 个模块的改造升级工作 已基本完成，并进入了联调联试，纳税人所需要的 5 月份发票量 4 亿多份也如期发放各地。纳税服务工 作已妥为安排，因为这次涉及到国税部门的户管量大 幅度增加，大体增加到 30%40%。 为了给纳税人提供优化的办税服务环境，便捷的10 办税方式，国家税务总局采取了六个方面十五项措施， 比如说为了保障纳税申报工作的顺利进行，我们把 6 月份的纳税申报期由 15 号延迟到 25 号；A 级纳 税人、B 级纳税人从 5 月 1 日开始取消增值税专用 发票的认证，对本次纳入试点的这批纳税人在三个月 内取消专用发票的认证，这就减轻了办税服务厅的压 力；在办税服务厅增设了窗口，开辟了营改增的专项 通道，领导带班制度，这样保证整个服务工作有序进 行。 宣传培训工作正在进行，税务系统 40 多万税务 干部的培训已基本结束，对企业的培训正在进行当中。 我们要确保所有的企业都懂政策，会开票，能申报。 从今天算起到 5 月 1 日全面推行营改增还有 18 天时 间，我们要做的工作还很多。我们全体税务干部将以 4 月 1 日李克强总理在国家税务总局视察营改增时的 指示要求，以精益求精的工匠精神扎实细致地抓好各 项准备工作，确保所有企业 5 月 1 日能顺利开票， 6 月 1 日能顺利申报，也确保行业税负只减不增，请 广大纳税人放心，请社会各界放心。 史耀斌:全面实施营改增，也就是实行“双扩”： 第一个“扩”是把所有的行业，比如房地产业、建筑 业、金融业、生活服务业，全部纳入营改增的范围。11 第二个“扩”是把企业新增不动产所含的增值税纳入 抵扣范围。这样两个扩大就使增值税变成了一个全链 条，5 月 1 日实施之后，在中国所有的行业、所有的 企业都统一实行增值税的税收制度和运行机制。这样 做首先贯通了所有行业和企业之间增值税抵扣的链条， 过去是割裂的，实行营业税的企业不能按照增值税的 原理进行抵扣，因此存在重复征税。这次所有

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