叶青税法础班讲义---关税
9页1、2016 年税务师考试辅导 税法()第 1 页第七章关税【本章题型题量】本章是税法 I 中的非重点章节,考试题型主要是:单选题 2;多选题 1;计算题、综合题:有时涉及。近三年平均分数 10 分以内。【本章内容结构】第一节关税概述第二节纳税人及征税对象第三节税率的适用第四节关税完税价格第五节原产地规定第六节关税减免第七节应纳税额的计算第八节关税征收管理调整进境物品进口税税率表【本章内容讲解】第一节关税概述一、关税的起源与发展二、关税的概念三、关税的特点(一)征收的对象是进出境的货物和物品;(二)关税是单一环节的价外税;(三)有较强的涉外性。四、关税的分类(一)按征税对象分类:进口关税、出口关税和过境关税。(二)按征税标准分类:从量税、从价税。此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。(三)按征税性质分类:普通关税、优惠关税和差别关税。2016 年税务师考试辅导 税法()第 2 页(四)按保护形式和程度分类:关税壁垒和非关税壁垒。【考题单选题】在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是()。确答案B答案解析选项 A
2、是在从价税与从量税中选择一种;选项 C 是从价税和从量税结合使用;选项 D 是为了保护本国产品而加重国外进口产品的税负所产的一种税。第二节纳税人及征税对象一、纳税人关税纳税人为进口货物收货人,出口货物发货人,进出境物品的所有人。二、征税对象是准许进出境的货物和物品货物是指贸易性商品;物品是非贸易性商品,包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。第三节税率的适用一、进口关税税率:进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式,对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。自 2016 年 4 月 8 日起,调整进境物品进口税率表,三档税率为:15%、30%、60%(针对烟、酒;贵重首饰及珠宝玉石;高尔夫球及球具;高档手表;化妆品)。二、出口关税税率一栏比例税率。三、当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:(1)按照特定减免税办
3、法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税。(3)暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。2016 年税务师考试辅导 税法()第 3 页(4)分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,应按该项货物原进口之日实施的税率征税。第四节关税完税价格一、关税完税价格关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础,经调整确定的计征关税的价格。(一)进口货物的成交价格进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。(二)救方法)不允许使用的估价方法是:(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)加入生产成本以外的费用;(3)货物向第三国出口的价格;(4)最低限价;(5)武断或虚构的海关估价;(6)可供选择的价格中较高的价格。二、
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