2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）第30期

1、2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）1. 单选题房屋买卖的契税纳税义务发生时间是问题1选项A.签订房屋买卖合同的当天B.交纳购房款的当天C.产权证签发之日D.房屋交付之日【答案】A【解析】2. 多选题我国可以减征个人所得税的情形有()问题1选项A.博士生经营所得B.烈属经营所得C.孤老人员经营所得D.因严重自然灾害造成重大损失的E.外籍个人的偶然所得【答案】B;C;D【解析】根据我国个人所得税法的相关规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾孤老人员和烈属的所得;(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他经国务院财政部门批准减税的。3. 单选题纳税人兼营不同税率增值税应税项目，且未分别核算销售额的，其增值税税率适用问题1选项A.最高项目税率B.最低项目税率C.加权平均税率D.增值税基本税率【答案】A【解析】4. 案例题案例：某企业(增值税一般纳税人)2016年1月份购销业务如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5万元;(2)购进原料钢材一批，已验收入库，依法取得的增值税

2、专用发票上注明的价、税款分别为10万元和107万元;(3)从某农产品销售部门购进用于生产加工的农产品一批，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为20万元和2.6万元;(4)销售产品一批(增值税税率为17%)，取得收入60万元(不含税价)。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本期应纳增值税额的计算式。【答案】依据我国增值税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：(1)购进生产原料，适用17%税率计算进项税额，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，允许抵扣。(2分)(2)购进钢材适用17%税率计算进项税额，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，允许抵扣。(2分)(3)从农产品销售部门购进农产用13%税率计算进项税额，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，允许抵扣(2分)(4)销售产品一批，取得收入，以不含税价格60万乘以17%税率计算销项税额。即销项税为：60万17%(1分)(5)本期应纳增值税额计算式为：60万17%-8.5万-1.7万-2.6万(2分)(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税全后结果为负数，则企业本期不需缴

3、纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。(1分)5. 单选题税务机关依法向代扣个人所得税的扣缴义务人支付的手续费为()问题1选项A.代扣所得额的2%B.代扣所得额的5%C.代扣税款的2%D.代扣税款的5%【答案】C【解析】税务机关依法向代扣个人所得税的扣缴义务人支付的手续费为代扣税款的2%。6. 单选题根据房产税暂行条例规定，以房产租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为()问题1选项A.1%B.1.2%C.2%D.12%【答案】D【解析】根据房产税暂行条例规定，以房产租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为12%;以房产余值为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为1.2%。7. 多选题我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括()问题1选项A.津贴B.补贴C.劳动分红D.年终加薪E.差旅费补贴【答案】A;B;C;D【解析】工资、薪金所得包括津贴、补贴、劳动分红、年终加薪，差旅费补贴不属于工资薪金的征税范围。8. 单选题企业来源于中国境外的所得已经在境外交纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国 企业所得税法规定的扣除方法是?问题1选项A.分国(地区)不分项的全额扣除B.分国(地区)不分项的

4、限额扣除C.分国(地区)分项的全额扣除D.分国(地区)分项的限额扣除【答案】B【解析】9. 案例题简述税收征管法关于税收优先权的规定。【答案】税收征管法关于税收优先权的规定，主要有三种情况：(1)税收优先于无担保债权;(1分)(2)税收优先于发生伤后的担保债权;(1分)(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。(2分)10. 单选题依据清费税立法规定，属于消费税征税范围的商品是问题1选项A.竹制筷子B.复合地板C.卡车D.汽车轮胎【答案】D【解析】11. 单选题我国土地增值税采用的税率形式是()问题1选项A.超额累进税率B.超率累进税率C.地区差别比例税率D.幅度差别比例税率【答案】B【解析】我国土地增值税采用的税率形式是超率累进税率。12. 案例题简述税法解释的主要方法。【答案】税法解释的方法主要有：文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法。(注：每点1分，答对任意4点给满分。)13. 案例题案例:某公司2017年生产经营情况如下:(1)产品销售收入2000万元;(2)国债利息收入15万元;(3)产品销售成本812万元(4)销售费用、管理费用、财务费用共计78万元;

5、(5)符合法律规定的增值税进项税金260万元，其他流转税金30万元。问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本年度应纳所得税额的计算式。【答案】依据我国企业所得税法规定.该公司各项业务税务处理的依据如下;(1)该公司2017年度的收入总额为:产品销售收入2000万元。(2)国债利息收入属于法定免税收入。(3)在计算应纳税之前可扣除的项目为:产品销售成本812万元.谁子扣除。产品销售费用、管理费用、财务费用78万元,准予扣除。其他流转税金30万元,准予扣除。符合法律规定的增值税进项税金260万元,不在扣除之列。(4)该公司应纳企业所得税额的计算式为:(2000万元-812万元-78万元- 30万元)X25%14. 单选题增值税的类型不包括()问题1选项A.资源型增值税B.生产型增值税C.收入型增值税D.消费型增值税【答案】A【解析】增值税按照外购资本性货物所含的税金可否从进项税额中扣除，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。15. 多选题属于流转税类的税种有问题1选项A.增值税B.消费税C.关税D.车船税E.房产税【答案】A;B;C【解析】16. 案

6、例题增值税【答案】增值税：是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。17. 单选题根据房产税暂行条例规定,应应当征收房产税的房屋是问题1选项A.个人自住豪华别墅B.部队营房C.国有企业管理机关办小公用房D.国家机关办公用房【答案】D【解析】18. 单选题某玩具店(增值税小规模纳税人)于2018年10月购进某品牌最新款式玩具熊200套，月底盘货，这批玩具熊全部售出，平均售价每套280元(含增值税价格)。该店销传的这批玩具能应纳增值税的计算式为问题1选项A.2804%200B.2803%200C.280+(1+4%)4%200D.280+(1+3%)3%200【答案】D【解析】19. 案例题案例：刘某2018年2月支出情况如下：购买650元化妆品一套;购买羽绒服一件，支出500元;购买图书，支出300元;支付水、电、煤气费用，合计150元;在餐馆请家人、朋友吃饭，支出2000元。问题:刘某的上述消费支出涉及哪些税?试说明法律依据。【答案】刘某的消费支出，涉及的税收有：(1)根据消费税暂行条例规定，购买化妆品，应缴纳消费税，同时又属于增值税暂行条例规定的应税货物，应缴纳增值税，个人在零售环节购买的商品，消费税、增值税均包含在化妆品的价格中，但由销售方作为法定纳税人缴纳。(2)根据消费税暂行条例规定，购买羽绒服应缴纳增值税，税金包含在500元的价格中，但由销售方作为法定纳税人缴纳。(3)根据增值税暂行条例规定，购买书籍应缴纳增值税，税金包含在300元内的，但由销售方缴纳。(4)根据增值税暂行条例规定，使用水、电、煤气，应缴纳增值税，税金包括在150元内，但由水、电、煤气销售方缴纳增值税。(5)根据增值税暂行条例规定，餐馆属于服务业，应缴纳增值税，税金包含在2000元价格中，但由餐馆缴纳。(6)根据城市维护建设税暂行条例，征收教育费附加暂行规定，交纳增值税、消费税的纳税人以增值税、消费税的税额乘以规定税率，缴纳城市维护建设税和教育费附加。所以刘某的每项支出，销售方还必须缴纳城市维护建设税和教育费附加。20. 案例题税法解释【答案】税法解释：是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。

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