《会计报表与分析》
29页1、第2章 金融市场与公司财务管理整理ppt2.1 会计报表2.1.1 资产负债表资产负债表是某一特定日期企业的会计价值快照。资产负债表中的资产科目是按照流动性来排列;负债科目那么按偿债紧迫程度来排列。流动性:指在不引起价值大幅损失的情况下,资产变现的方便与快捷程度。市价价值:指有意愿的买者与卖者在资产交易中所达成的价格。净营运资本:流动资产-流动负债=净营动资本整理ppt美国联合公司资产负债表资产20072006负债20072006流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:现金140107应付账款213197应收帐款294270应付票据5053存货269280应计费用223205其他5850流动负债合计486455流动资产合计761707长期负债:长期负债:固定资产:固定资产:递延税款117104厂房及设备14231274长期债务471458减:累计折旧550460长期负债合计588562厂房设备净值873814所有者权益:所有者权益:无形资产245221普通股805725固定资产合计11181035所有者权益合计805725资产总计资产总计18791742负债与所有者权益合计负债与所有者
2、权益合计18791742整理ppt2.1.2 利润表一、利润表:用来衡量企业在某一特定时期内的业绩。二、利润表分成几个局部:1、经营活动局部:报告企业主营业务的收入与费用,特别重要的数字是息税前利润。2、非经营活动局部:列示融资费用。3、所得税:报告税务部门对利润课税。4、净利润:报告企业利润。三、非现金工程利润表中的工程与现金工程并非相等,有些工程属于非现金工程,如折掉,递延税款等。整理ppt美国联合公司利润表总销售收入2262产品销售成本1655销售、一般费用及管理费用327折旧90营业利润190其他利润29息税前利润(EBIT)219利息费用49税前利润170所得税84 当期:71 递延:13净利润86 留存收益:43 股利:43整理ppt2.1.3 现金流量表一、现金流量表用来说明一定时期内会计现金的变动的会计报表。二、现金流量表主要包括三局部:经营活动中产生的现金流;投资活动中产生的现金流;筹资活动中产生的现金流。整理ppt美国联合公司现金流量表经营活动净利润86折旧90递延税款13资产及负债的变动应收账款-24存货11应付账款16应计费用18其他-8经营活动产生的现金流量合
3、计202投资活动固定资产的取得-198固定资产的出售25投资活动产生的现金流量合计-173筹资活动到期债务本金-73发行长期债券86应付票据-3股利-43股票回购-6发行新股43筹资活动产生的现金流量合计4现金变动额33整理ppt2.2 财务报表分析财务报表本身可以传递一局部信息,对其进一步分析,可以获得更多信息。一、报表标准化由于规模差异,直接比较两家公司存在困难,就需要使财务报表标准化。常用的方法是将以金额表达的数据转化成百分比形式,由此产生的报表称为共同比报表。二、共同比资产负债表整理pptPurfrock公司资产负债表20062007现金8498应收账款165188存货293422流动资产小计642708厂房和设备净额27312880资产合计33733588应付账款312344应付票据231196流动负债小计543540长期负债531457普通股与股权溢价500550留存收益17992041所有者权益小计22992591负债与所有者权益合计33733588整理pptPurfrock公司资产负债表20062007增减现金2.52.70.2应收账款4.95.20.3存货11.711
4、.80.1流动资产小计19.119.70.6厂房和设备净额80.980.3-0.6资产合计1001000.0应付账款9.29.60.4应付票据6.85.5-1.3流动负债小计16.015.1-0.9长期负债15.712.73普通股与股权溢价14.815.30.5留存收益53.356.93.6所有者权益小计68.172.24.1负债与所有者权益合计1001000整理ppt2.3 比率分析财务比率是规模不同公司之间比较的另一种方法。可以分为三类:偿债能力指标;营运能力指标和盈利能力指标。整理ppt一、偿债能力分析偿债能力是指企业归还到期债务的能力,包括短期偿债能力和长期偿债能力。一短期偿债能力分析所谓短期偿债能力,就是企业以流动资产归还流动负债的能力,它反映企业归还日常到期债务的实力。评价企业短期偿债能力的指标有流动比率、速动比率和现金比率。整理ppt1、流动比率1定义:流动比率为企业流动资产比上流动负债流动比率=企业流动资产/流动负债2分析。流动比率越高,那么归还短期债务的能力越高,一般来说,合理的最低流动比率为2。主要因为存货变现能力弱,而一般存货占流动资产比重约为50%。整理ppt2
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