所得税汇算清缴37张申报表填报指引及账务处理

1、汇算清缴必看！新版37张申报表填报：哪些必须填？哪些不用填？企业所得税汇算清缴会计分录汇总一、 按月或按季计算应预缴所得额：借:所得税贷:应交税金应交企业所得税二、 缴纳季度所得税时：借:应交税金-应交企业所得税贷:银行存款三、 跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额正数是应补税额：借:以前年度损益调整贷:应交税金-应交企业所得税四、 缴纳年度汇算清应缴税款：借:应交税金-应交企业所得税贷:银行存款五、 重新分配利润：借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款-应收多缴所得税款)贷:以前年度损益调整七、重新分配利润：借:以前年度损益调整贷:利润分配-未分配利润八、 经税务机关审核批准退还多缴税款：借:银行存款贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款-应收多缴所得税款)九、 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借:所得税贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款-应收多缴所得税款)十、 免税企业也要做分录：借:所得税贷:应交税金-应交所得税借:应交税金-应交所

2、得税贷:资本公积借:本年利润贷:所得税企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税金应交所得税一、企业所得税申报各表填报1.企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。纳税人应当根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。3.一般企业收入明细表（A101010）本表适用于除金融企业、事

3、业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。4.金融企业收入明细表（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”“营业外收入”。5.一般企业成本支出明细表（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。6.金融企业支出明细表（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”“营业外支出”。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000期间费用明细表第1列“销售费用”相应的行次。7.事业单位、民间非营利组织收入、

4、支出明细表（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。8.期间费用明细表（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。9.纳税调整项目明细表（A105000）本表反映纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。10.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人根据税法、国家

5、税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）、国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）、国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。11.未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人根据税法、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）中纳税调整。12.投资收益纳

6、税调整明细表（A105030）本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人根据税法、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)进行纳税调整。处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的，本表不作调整，在企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）进行纳税调整。13.专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）本表反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人根据税法、财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定

7、，以及纳税调整情况。本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）进行纳税调整。14.职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人根据税法、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）、财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）、财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）、国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第18号）、财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201459号）、国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税

8、务总局公告2015年第34号）、财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税201851号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。15.广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060）本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。纳税人根据税法、财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201248号）、财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告（财政部税务总局公告2019年第72号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费、保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。16.捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）本表反映纳税人发生捐赠支出的情况

9、，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。纳税人根据税法、财政部国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号）、财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税201815号）、财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）、财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2019年第61号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。17.资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）本表反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。纳税人根据税法、国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）、国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）、国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）、国家税务总局关于发布企业所得税政策性搬迁所得

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