完善企业审计工作研究

1、完善企业内部审计工作研究 内部审计是相对于注册会计师（审计师）事务所对企业组织所进行的外部审计（习惯称为社会审计或民间审计）而言的，它无论是机构设置还是人员配备都是企业内部的。有关内部审计的定义，国内外有很多种表述，国际内部审计师协会（2001）对内部审计实务标准的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高它们的效率，帮助机构实现它的目标。”而在我国内部审计准则里的定义是：“内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。” 内部审计作为一种管理控制即控制职能，是需要通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性的功能。内部审计是企业整体内部控制系统中的一个重要部分，与其他的内部控制相比，它更具全面性、独立性和权威性，是对其他控制的一种再控制，是一种重要的管理职能。内部审计已成为现代企业管理当局更好地管理企业的重要工具和手段。通过对被审查活动的分

2、析、评价，内部审计人员可以给企业提供改进工作的建议和咨询服务，帮助组织内成员有效地履行其职责，从而提高工作质量。 毕业 现代企业内部审计工作的作用越来越重要，归结起来，主要体现在自我监控与自我促进两个方面。在自我监控方面，通过内部审计的检查和评价活动，可以揭露和制约各种不道德或不规范行为的产生，防止可能给企业造成的各种不良后果，具体地讲，主要体现在监控经营方针和计划的贯彻、监控信息的真实可靠、监控受托经济责任的履行、监控财产的安全完整。在自我促进方面，是通过对被审查活动的检查和评价，针对管理控制中存在的提高经济效益，以最好的方式实现组织的目标，从而促进企业改革经营管理，它依次体现在促进自我制约和协调、促进自我改善、促进自我发展、促进自我积累等方面。 随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业经营规模大幅度地扩张，企业内部管理结构日趋复杂，管理范围日趋宽泛，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它

3、在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。 一、我国现阶段企业内部审计工作存在的主要问题 论文代写 我国企业内部审计工作经过12年的发展，已取得了很大的成绩，成为我国审计监督体系中一支重要的力量。通过内部审计给各行业带来了可观的经济效益，不少单位的内部审计机构已经成为领导的得力助手，但由于我国开展内部审计工作比较晚，在实际的内部审计工作方面还存在着一些问题和不足，已不能适应我国现代企业发展的需要，成为我国内部审计发展的障碍。下面就我国现阶段企业内部审计工作存在的主要问题进行分析。 1、对内部审计的认识存在偏差 目前，我国许多企业的管理人员对内部审计工作缺乏正确的理解，他们认为内部审计是可有可无的机构，没有内部审计，工作一样做，而且各部门都有自己的一套管理制度和监督体系，自己管好自己就可以了，没有充分发挥现有内部审计机构的作用，而是把内部审计当作是给自己挑毛病、找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计工作。还有部分企业的管理人员片面的认为内部审计就是检查内部经济问题，影响了企业职工的团结和稳定，分散了管理人员的精力；认为“内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威”。这些认识使

4、企业管理人员对企业内部审计工作不重视，削弱或淡化了内部审计机构，使其作用难以发挥。此外，还出现了将内部审计的作用与会计部门的作用相混淆的现象，虽然内部审计和会计都是经济监督的手段，但两者的监督存在很大的差别。从范围上来看，会计监督局限于会计核算的范围之内，而内部审计监督则不受会计核算范围的限制，其范围除了会计资料以外，还包括计划、认识等制度的审计，它贯穿于企业的整个生产经营过程。从监督程序上看，内部审计可以对会计监督进行再监督，不能用会计部门的监督代替内部审计的监督。但现实中，许多企业没有认识到这些差别，在会计部门内部设置内部审计机构，配备内部审计人员，造成了内部审计机构缺乏其应有的独立性，且内部审计监督力度薄弱。 毕业论文 2、内部审计的独立性较弱 相对于外部审计而言，内部审计的独立性相对较弱，若内部审计缺乏其应有的独立性，则其作用很难发挥。内部审计的独立性在很大程度上是取决于其机构的设置，即其对谁负责。目前，我国企业内部审计的设置按隶属关系大致可分为由董事会领导的组织模式、由监事会领导的模式、由总裁或总经理领导的模式、由财务副经理或总会计师领导的模式。这几种模式的内部审计机构（除第

5、一种模式外）的独立性都较弱。隶属于监事会的内部审计机构，最大的缺点就是将内部审计与监事会工作混在一起，再加上我国目前股份有限公司的组织结构和管理体制不合理，以及内在运行机制的不健全，我国的监事会的设置在很大程度上是行同虚设，未能发挥应有的效应，大大削弱了企业内部审计机构的独立性。隶属于总裁或总经理的内部审计机构，这种设置方式具有一定的权威性、独立性，在提高企业经营管理水平、帮助及时解决经营管理中的问题和监督内部控制制度的有效执行方面发挥了一定的作用。但是，这种模式是一种单一化的总经理模式，使总经理或总裁成为实质上的“自由人”，内部审计管不了他们，从而难以有效地开展工作，也难以赢得企业其他人员的信任和尊敬。而在我国当前经济领域中，问题最多的恰恰是经理们。隶属于财务副经理或总会计师的内部审计机构，这种设置方式对于财务控制系统具有很强的监督作用，有助于财务核算的规范。但这种设置方式仍然存在很多不足：审计主要集中在财务资料，而在内部控制系统、管理、经济责任、计算机等其他方面的审计可能被忽略，影响了企业内部审计工作的全面发挥；由于财务副经理或总会计师的权力有限，对未管辖的范围无法进行审计监督，极

6、易造成行政指令混乱，不利于行政管理，在一定程度上影响了内部审计机构的独立性。 简历大全 /html/jianli/ 由于现行管理体制的滞后和对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中独立性较弱。由于内部审计人员的工作、工资、其他福利等受本单位企业有关负责人的支配，这就使得他们在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力。目前内部审计机构中的很大一部分审计人员由会计或管理人员兼任，这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动。另外，由于领导的重视程度不够，内部审计被不切实际的精简，人员队伍不稳定，严重影响了内部审计人员的独立性。 3、内部审计人员素质不高 从我国内部审计的人员整体素质来看，不管是业务素质还是道德素质，相对于我国内部审计发展的要求来说都存在很大的差距，不能适应现代内部审计发展的需要。目前我国企业内部审计从业人员的业务素质不高，主要表现在以下几个方面。一是年龄结构偏高，学历

7、、专业职称结构偏低，导致内部审计人员文化知识、理论水平和业务技能偏低。内部审计工作人员大多是会计出身的，经过短期的培训，从事审计工作的，具有执业资格的内部审计师更是缺乏，明显呈现出审计人员的配备单一化、审计人员的知识结构老化的现象，后续教育不足，缺乏必要的审计专业知识和技能。二是审计方法落后，只是以传统的账表导入财务收支的审核、评价为主，先进的审计方法和审计技巧运用的很少。三是审计手段较落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少。这些都在一定程度上影响了内部审计人员业务素质的提高。内部审计职业道德是内部审计人员在其执业过程中所应遵循的行业规范，包括职业品德、职业纪律专业胜任能力及职业责任等方面所应达到的行为标准，它是社会职业道德在内部审计领域的具体化。当前我国内部审计师的职业道德整体水平低，具体表现在：内部审计人员在履行其任务和职责时，缺乏客观性、公正性；内部审计人员经常参与与其利益冲突或影响其客观性的审计任务；在内部审计过程中或者在审计结束后，不能慎重地保守履行职责时所获得的相关内部审计资料，而是为了个人或其他的利益，泄漏或滥用本单位的机密资料，违反保密原则，从事违法交易或收受来自对

8、方的利益；在汇报审计工作成果时，为了某种目的，故意歪曲或隐藏审计过程的中问题或事实。内部审计人员的职业道德水平低下，严重制约我国内部审计事业的生存和发展，影响了我国企业内部审计工作作用的充分发挥。 4、内部审计工作效益不高 内部审计的目标不同于外部审计，其目标是通过对企业生产经营过程的检查和监督，发现生产经营和管理中存在的问题，为提高企业经营管理水平和效益服务。尽管内部审计的重点转向已提出多年，人们的认识也有所提高，效益审计亦有所开展，但是，内部审计工作仍缺乏力度、广度、深度。其审计重点仍以财务收支审计、承包经营责任审计、经理任期目标责任审计为主，没有向经济效益审计及管理审计方面重点突破，没有抓住内部审计工作主要是帮助企业实现其组织目标、提高经济效益这条主线。在工作时机上，忽视项目的计划阶段，多是事后确认风险或损失形成时才去报告，未能采用科学的审计程序，忽视审计证据的质量，多采用传统的查账方法，较少采用风险评估技术、内部控制评审、分析性测试等方法。在技术上，先进的计算机审计技术的开发与应用尚未被广大的审计人员掌握和运用，因此，在实际工作中，内部审计工作所要达到的效益或效果不佳。 简历大

9、全 /html/jianli/ 二、完善我国企业内部审计工作的措施 1、转变观念以重视内部审计工作为主 随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，特别是企业管理人员应该转变观念，摒弃过去那种“内部审计机构老是挑毛病、找麻烦”的思想，充分认识到企业内部审计机构是立足于企业内部管理，代表企业对内部实行经济监督，强化服务职能，增加经济效益的一个部门；在政策上、资金上加大对内部审计工作的支持；在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内部审计工作，将内部审计工作的结果作为决策和考核的重要依据。对于内部审计人员来说，也应该更新审计理念、转变审计观念：从过去的被动审计向主动审计转变；内部审计工作的重点要从过去的事后监督向事前、事中控制转变；内部审计的内容也要由过去单一的项目审计向内部控制制度的评价转变；树立“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念，充分发挥内部审计工作的监督、评价、服务职能。作为企业内部的其他人员，特别是企业的会计人员，更应该转变观念，提高对内部审计工作的理解和认识，积极配合内部审计人员的审计工作，充分发挥企业内部审计工作在企业管理过程中的作用。 2、增强企业内部审计机构的独立性 为了更加充分有效地发挥内部审计的作用，就要求增强内部审计机构的独立性，并使内部审计机构与审计人员有效地结合起来。西方企业审计委员会的实践结果证明，审计委员会制度在强化企业管理、规范企业行为过程中发挥着重要的作用。我国之所以采用审计委员会制度主要有以下几个方面的原因。 一是审计委员会制度能够增强企业内部审计机构的独立性和权威性。首先，在这种模式下，企业内部审计机构统属董事会审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需接受审计，审计机构直接向委员会报告工作，使企业内部审计机构具有较强的独立性和权威性；其次，内部审计机构的独立性和权威性的强弱取决于其隶属关系和领导层次的高低，领导层次越高，独立性、权威性越高，反之越弱。董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构，故在其领导下的内部审计机构能够较好地体现它的相对独立性和权威性，真正保证对企业经营管理进行专业的监督和评

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