个人所得税免税项目
5页1、免税项目一、免税根据中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国个人所得税法实施条例和相关的 文件法规的规定,个人所得税的减免税政策主要有:(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际 组织颁发的科学、教育、技术、文化,卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得 税。(2)乡、镇以上(含乡、镇)人民政府或经县以上(含县)人民政府主管部门批准成 立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织,奖励见义勇为者的奖金或者奖品,经主 管税务机关批准,免征个人所得税。(3)个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息,免征个人所 得税。(4)国务院对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法第五条规定:“对个人取得 的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利 息所得,免征个人所得税。”财税字(1999)267号文件进一步规定,按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住 房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收 入,免征个人所得税。国税发(1999)180号文件也进一步规定,在中国工商
2、银行开设教育存款专户,并享受 利率优惠的存款,其所取得的利息免征个人所得税。(5)按照国务院规定发给的政府特殊津贴(指国家对为社会各项事业的发展作出突出 贡献的人员颁发的一项特定律贴,并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴)和国务 院规定免税的补贴、津贴(目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴),免 征个人所得税。(6)福利费,即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难, 企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中 支付给职工的临时性生活困难补助,免征个人所得税。下列收入不属于免税的福利费范围, 应当并人工资、薪金收入计征个人所得税: 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补 助; 从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴; 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。(7)抚恤金、救济金(指民政部门支付给个人的生活困难补助),免征个人所得税。(8)保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。(9)军人的转业费、复员费,免征个人所得税。(1
3、0)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费(指个人符合国务院关于 工人退休、退职的暂行办法规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费)、退休 费、离休工资、离休生活补助费,免征个人所得税。(11)我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得,免征个人所得税。(12)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住 房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入, 免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、失业保险费、医疗保 险费、基本养老保险金,其超过规定的部分应当并人个人当期工资、薪金收入,计征个人所 得税。个人领取原提存的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金时免征个 人所得税。(13)按照国税发(1999) 43号文件规定,下岗职工从事社区居民服务业,对其取得 的营业所得和劳务报酬所得,从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服 务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起,3年内免征个人所得税;但第1年免 税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年
4、审核,符合条件的,可继续免 征1至2年。(14)按照国税函发(1997)087号文件规定,对于在征用土地过程中征地单位支付给 土地承包人的青苗补偿费收入,暂免征收个人所得税。(15)根据国家赔偿法的规定,国家机关及其工作人员违法行使职权,侵犯公民的合法 权益,造成损害的,对受害人依法取得的赔偿金不予征税。(16)按照国税发(1994)089号文件规定,下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴 或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:独生子女补贴;执行公 务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴;托儿补助 费;差旅费津贴、误餐补助(指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在 工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准发给的误餐 费)。(17)按照财税字(1998)061号文件规定,个人转让上市公司股票取得的所得暂免征 收个人所得税。(18)按照国税发(1994)127号、财税字(1998)012号文件规定,个人购买社会福 利有奖募捐奖券、体育彩票,凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税,超过1 万元的应按规定
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