从“囚徒困境”现象谈会计诚信缺失的治理4100字
3页1、从“囚徒困境”现象谈会计诚信缺失的治理4100字 摘要:在市场经济条件下,随着经济资源配置的社会化和两权分离现象的普遍化,能否对资源使用过程和结果进行有效监控,成为所有权与经营权关系能否得以协调的关键。而会计则在其中扮演着监控者的角色,从而使得会计的诚信义务具有了社会属性。会计诚信的缺失,对所有者和经营者都是一种致命的伤害。因此,如何重建会计行业的诚信是会计界面临的既紧迫又长期的任务。本文试从“囚徒困境”的视角,对会计诚信缺失的现象、原因及治理措施等,谈一些认识。 关键词:“囚徒困境” 会计诚信 缺失 治理一、会计中的“囚徒困境”现象(一)博弈论中的“囚徒困境”“囚徒困境”是博弈论中非零和博弈的经典对局,反映个人最佳选择并非团体最佳选择,在经济学、政治学和道德哲学中得到广泛讨论和运用。经典的囚徒困境如下:警方逮捕甲、乙两名嫌疑犯,但没有足够证据指控两人入罪。于是警方分开囚禁嫌疑犯,分别和两人见面,并向双方提供以下相同的选择:若一人认罪并作证检控对方(即“背叛”对方),而对方保持沉默,此人将即时获释,沉默者将判监10年;若两人都保持沉默(即互相“合作”),则两人同样判监半年;若两人都互相
2、检举(即互相“背叛”),则两人同样判监2年。从囚徒困境现象中可以看出:一种制度安排要发生效力,必须是一种纳什均衡。否则,这种制度安排便不成立。用博弈论来研究会计诚信缺失的治理问题,就是试图找到这种均衡,这是其他理论所不能比拟的。(二)会计中的“囚徒困境”现象会计中的“囚徒困境”现象分别存在于会计个体和会计人员之中。会计个体中的“囚徒困境”是指在不同的会计个体之间,存在三种选择:一个会计个体选择提供虚假会计信息,则该会计个体可能获得好处;两个会计个体都选择提供虚假会计信息,则可能都受到严厉的处罚;两个会计个体都选择提供真实会计信息,则什么益处都没有。由于信息不对称,结果都选择了提供虚假会计信息。会计人员中的“囚徒困境”是指在同一会计个体中,不同会计人员也面临着三种选择:一个会计人员执行领导授意做假账,另一个不执行领导授意,则执行领导意图的会计人员可能获得好处;两个都拒绝领导授意,则可能面临一起受到不公正待遇;两个都执行领导授意,共同做假账,大家都得不到好处。为了生存,会计人员在现实中表现为执行领导授意而做假账,结果是制造虚假信息者获得好处的机会大,导致会计信息制造者竞相提供虚假会计信息。
3、(三)会计诚信中常见的博弈会计是维系投资者与经营者之间契约关系的基础,由于利益驱动,会计作为契约关系中的经纪人陷入了博弈论所描述的“囚徒困境”,最终选择做假账,导致会计诚信缺失。1.会计信息提供者与使用者之间的博弈会计信息的提供者主要是企业,主要使用者包括投资者、债权人、政府等。信息提供者与使用者之间的博弈表现为:一是企业与投资者的博弈。企业的投资者可分为国有股东、法人股东和小股东等。国有股东由国有股东代表代为行使权利,不能像对待自己的权利那样履行权利,且对其是否真正履行了权利,存在监督的真空。法人股东所关心的是所持有的股权何时能够“套现”,小股东们只关心股票收益的结果而不是过程,很少关心企业的财务状况和经营成果,并没有对真实会计信息的需求。二是企业与债权人的博弈。企业与债权人之间的博弈,主要是企业与银行之间的博弈。尽管银行已经成为商业银行,但其产权主体的缺位,使得其运作还不能完全的商业化,因此,在很多情况下,银行对真实的会计信息也并不需要。三是企业与政府之间的博弈。中央政府以整个国家的经济发展为重任,由于宏观经济调控的需要,要求企业提供真实的会计信息。而地方政府或一些部门虽然担负着发
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