国税风险管理项目建议书4

1、市国税局风险管理体系建设九鼎方略管理咨询有限公司1 项目概况1.1 背景日前，我国政务公开不断深化，而且各地政府工作规则也不断通过新闻媒体公之于众，很多地区和城市也在纷纷树立“阳光政府”的新形象。上述举措表明：政府的职能在改变，服务意识在加强，尤其是在十七大的胜利召开后，这样的变化显得尤为突出。国家税务局作为国家税务征收部门，在制定相应的税收管理战略时也悄然面临着考验：一方面要提供优质税收服务，千方百计帮助纳税人理解和履行好其纳税义务；另一方面要强化税收征收管理，督促纳税人遵从税收法律法规，并打击各种滥用税法的行为。当前，我们国家一方面虽然是一个发展中国家，但市场化进程和经济发展速度之快、与世界经济融合度之高，是目前世界上少有的。与此同时，纳税人数量和规模日益增加，生产要素跨国流动日益频繁，给税收征管带来巨大挑战；另一方面由于合规与内部控制基础薄弱，操作风险突显，导致偷、逃、骗、抗税的事件频发，不仅严重制约国家税收工作的进行，而且也侵犯了国家税收工作的威严。为此，国家税务总局将加强征管法规建设、征管信息化（金税工程）推进、税源监控力度、风险管理机制建设、完善内部控制体系、强化合规及操作

2、风险管理、建立完善问责制作为目前工作的重点。为促进各地方国家税务局建立和健全合规风险管理机制和内部控制体系，防范征管风险（执法行为风险、信息安全风险等等），保障税收工作安全稳健运行，近几年多来监管当局出台了一系列规章制度。2003年3月10日，国家税务总局印发了2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要。纲要中明确指出，信息数据质量不高、系统存在着安全隐患，这些都有可能引发系统瘫痪等灾难性事故，同时指出，税收工作存在普遍的风险，税源转化为税收的能力和水平下降。并且，纲要首次引进防范征管风险的概念。纲要指出在行政管理工作中引进风险意识是近年来管理科学的发展趋势，税收征管工作中的风险直接制约着税收征管的质量与效率，必须引起足够的重视。引进风险意识可以使各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律，防范征管风险的举措又可以使税收征管工作获得更多的主动性。2006年09月28日，为进一步贯彻2004年全国税收征管工作会议和2006年全国强化税源管理工作会议精神，切实做好税源管理工作，不断提高税收征管的质量和效率，国家税务总局发布关于进一步加强税源管理工作的意见（国税

3、发2006149号）。该文件明确指出：基层税务机关要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素，对管理员队伍进行优化组合，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企业以及城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机制，将管理重点放在税源流失风险较大的环节和领域，以实现管理效益的最大化。OECD成员国税务当局均把提高税法遵从度作为其使命或长远目标，并把风险管理机制作为相应的税收管理战略引用，以提高税务工作的针对性和效率。2004年 为指导国务院国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业(以下简称中央企业)开展全面风险管理工作，增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展，根据中华人民共和国公司法、企业国有资产监督管理暂行条例等法律法规，制定中央企业全面风险管理指引。该文件明确指出：企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的

4、审计委员会为第三道防线。2006年6月11日，政府事务中的风险管理：陷阱与希望一文发表并指出风险管理可以在许多方面帮助政府部门改善绩效。它可以优化服务提供，提高资源利用率，优化项目管理，帮助将资金浪费、舞弊和资金使用不当等状况减至最少，并推动创新。掀起了政府职能部门新一轮对风险管理的讨论。该文件明确指出：政府部门最常见的风险依次是金融风险、项目风险和违规风险。还有影响组织声誉的风险和错失机遇的风险。政府部门实施风险管理的障碍主要有:厌恶风险的组织，认为“在我们的文化中没有风险。”、缺乏风险管理的专门知识、对各部门所面临的风险及何为正确的承担风险行知之甚少、缺乏管理业务风险的正式系统、方法和程序、风险管理的责任不明确、政府部门作为公共机构，其地位及活动限制了它在提供公共服务方面所能承担的风险等2007年8月7日，“中国税收征管流程再造暨金税三期业务设计国际研讨会”在南京开会期间，淮安市国税局以“深化流程再造、实施风险管理、提高纳税遵从”为题，介绍了该局2005年11月以来，根据IMF专家的建议和总局、省局的要求，实施流程的持续改进，推进绩效管理，进一步改善纳税服务，实施税收征管能力建设工

5、程，在已建立的流程化管理格局基础上，依托CTAIS2.0系统，引入风险管理理论，在优化税源管理，实施税收风险管理，提高纳税人税法遵从度方面做了大量的工作，取得明显的成效。2005年下半年至今，包括南京市国税局、淮安市国税局、上海市国税局，在业内率先启动风险管理机制建设项目。本文件是针对市国税局的风险管理机制与内部控制体系建设的需求，结合基于流程管理的岗责管理体系建设需要，提出的项目咨询建议，项目名称拟定为“市国税局风险管理体系建设”，即“风险管理体系建设”项目。1.2 风险管理体系建设项目对国税局的作用有利于实现发展战略 要充分实现国税局的发展战略，必须有一个绩效优良的风险管理体系作为支撑。按中国税收征收管理战略规划纲要和关于进一步加强税源管理工作的意见的要求，建设市国税局的风险管理体系，全面夯实基础管理水平，将对市国税局的发展起到十分重要的支持作用，有利于建立全面的风险管理模式，建立科学管理与先进理念相结合的风险管理体系和岗责体系，培育健康的风险文化，有效防范风险，为市国税局的战略目标的实现打下坚实基础。有利于防范征管风险和合规风险 当前国税局面临着征管风险、信息管理风险，以及合规风

6、险、操作风险、声誉风险和法律风险等，其中对合规风险、操作风险的控制是防范其他风险的基础。风险管理体系对国税局风险的防范主要是通过防范操作风险来实现，主要作用表现在：一是完善业务合规内控制度。风险管理体系强调“系统的管理方法”，要求不仅对每个过程做出规定，还要对过程之间的接口做出规定，从而形成完整的“过程网络”，使各项管理制度形成一个有机的整体。二是强化风险管理手段。风险管理体系为风险管理提供了策划、实施、检查、持续改进的框架。在建立、实施内控体系时，采用过程方法和管理的系统方法，通过识别众多相互关联的活动过程，以及对这些过程的管理和连续监控，预防差错事故的发生。合规风险是诱发操作风险的最为直接的因素。通过风险管理体系的建立，实现“一流程一程序，一岗位一手册”，必将为全面风险管理体系的建立奠定必备的管理基础。三是建立风险管理的“法门库”。在征管过程中，对风险进行汇总，形成可借鉴的“法门库”。例如：商业一般纳税人增值税风险管理的重点为“账证管理”，利用“账证管理”这把“金钥匙”，打开了商业一般纳税人增值税低税负申报的“暗锁”。有利于形成良好的合规文化。风险管理体系建设项目建设的过程也是培育

7、风险文化的过程，这种风险文化的精髓和实质是增强履行职责的自觉性和执行制度的严肃性，减少做事的随意性和盲目性。通过风险管理体系建设项目的建设过程，努力在全行倡导和形成以“合规从高层做起”、“人人合规”、“合规创造价值”等为核心理念的合规文化，并与“流程管理”、 “风险为本”等管理理念相呼应，共同构市国税局全新的优秀企业文化。 有利于提高基础管理水平 风险管理体系建设项目建成后是一个文件化的体系，特征是高度系统化和规范化。合规风险管理的关键是个“规”字！这个“规”不是简单的一个满足法律法规要求的制度汇编，而应该既是一个与各业务及管理活动、各条线和运作单元以及各岗位形成明确映射关系的文件化管理系统，又是平衡业绩目标和合规目标关系并确保目标实现的保证，还是将岗责体系、报告路线、监测评价、激励机制等多项管理要素有机结合的载体。这对提高基础管理的作用体现在完善业务规章制度。通过对现行规章制度的支持、补充、整合、优化和完善，要求对每个流程及其接口，都以文件的形式加以明确，不仅明确业务操作流程，而且对各项管理流程与支持流程也作了规定，并通过岗责体系的建立，将岗责落实和映射到每项工作中，确保每位员工都能

8、准确掌握工作关键控制点，具有很强的可操作性。1.3 项目可行性分析成熟的项目实施技术 项目的技术可行性表现在：第一，有国内同业单位的成功经验可供借鉴；第二，国税局已经具备各种管理规定和制度基础；风险管理体系建设项目不是在现有的管理架构之外另起炉灶，而是充分理顺现有各种管理的关系，并提供一种把现有管理规定落到实处的平台和机制。成本效益上完全可行 风险管理体系建设项目建设是市国税局经营管理的基础建设。风险管理体系建设项目的增量投入，主要是外部咨询费用以及内部为项目开展而发生的一些费用，这部分投入与风险管理体系运行后直接降低的管理成本相比微不足道。据统计，一个单位约40%的管理成本用于协调组织内部的关系和纠正错误，一个绩效优良的风险管理体系不仅能够显著减少组织内部的协调成本，而且通过体系的持续改进，能使违规率、案件率大大降低。具备良好的内外部条件 市国税局的高层领导已经充分认识建立一个系统化的风险管理体系的必要性，并将风险管理体系建设作为战略决策进行统一规划和指导，充分反映了市国税局领导层的远见卓识，也是确保项目获得人力、财务、物力支持的重要基础。从外部条件看，选择一家专业化的管理顾问公司作

9、为项目合作伙伴，也将对项目的成功实施确定良好的外部支持保障。九鼎方略核心咨询团队从2005年为大型国有银行全系统成功实施合规内控体系、流程改进、全面风险管理体系建设项目咨询等基础上，自2007年以来关注南京市国税局、淮安市国税局、上海市国税局等多家税务局的风险管理项目的推进，并多次进行拜访积累了丰富经验。九鼎方略有信心和能力为国税局提供适合的咨询服务。2 体系设计大纲2.1 项目需求和目标以“整体设计、全面推进、分步实施、注重实效”为原则，通过四个月时间的努力，分四阶段在国税局现有管理制度及岗责管理的基础上，通过对现有风险管理与内控制度的全面清理、整合和完善，理顺内部关系，明确各部门及各层级的职责和接口，明确各项活动的职责，识别、评估流程中的各类风险，确定控制措施及要求，建立既符合市国税局实际情况的系统的、透明的、文件化的风险管理体系，并将各项要求与流程及岗责相匹配。同时，该体系还将为今后的管理提升预留空间与接口，把风险和提供服务有效结合，从而全面提高整体的风险管理水平，增强风险防范能力，提高顾客满意度，实现稳健而高效的管理服务模式。2.2 体系覆盖范围市国税局的风险管理体系将覆盖市国税局管理活动的全过程及所有的系统、部门和岗位。具体包括：1）机构覆盖范围：市国税局所有与风险有关的部门以及下属分支机构，包括： 面临风险的部门和机构； 产生风险的部门和机构； 控制风险的部门和机构。2）活动覆盖范围：与市国税局内部控制有关的活动，包括： 各项业务活动，如税务征收活动、纳税审批活动等； 各项管理活动，如职能分配活动、资源提供活动、财务管理活动、检查考核活动等； 各项支持性活动，如安全保卫活动、采购和业务外包活动等。3）服务覆盖范围：市国税局提供给客户的各项管理服

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