纳税筹划纳税成本控制实务操作
15页1、纳税筹划(纳税成本控制)实务操作-宋洪祥主讲 一、纳税筹划实务操作所具备的条件1、纳税筹划应具备的三个意识:什么是纳税筹划的超前意识?内资企业企业性质外商投资企业 有限责任公司 合伙制企业 进料加工企业设立之前生产方式(1 )超前意识来料加工 直接销售 折让销售销售方式以物易物 还本销售以旧换新对应的税收政策出现偷税业务发生后逃税抗税欠税纳税结果产生改变纳税结果新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析(2)法律意识东方机电公司偷税案例分析纳税筹划为什么不能违法?手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析筹划原则违法后果合理合法反避税力度加大不违法经济处罚刑事处罚纳税评估纳税检查检查审理检查执行金税工程稽核系统借:生产成本85万:贷:产成品85万增强法制观念熟练掌握税收法规 熟练掌握会计处理方法 熟练掌握纳税筹划技巧具备自我保护的4个条件.您的知识您的智慧r您的应变能力(3 )自我保护怎样利用政策来保护自己的合法权益(某包装彩印厂用福利企业达到免税)WTO反倾销协议规定怎样利用法律保护I 终裁结果 好自己的合法权益、(烟台安德利浓缩果V汁生产企业反倾销案例)企业受益状况倾销标准倾销幅度2%起诉资格50
2、%倾销原则(谁应诉谁受益)加权平均利率14%安德利0%其他91%安德利出口量由 5%升到60%其他30家企业丧失50%的市场2、应掌握的纳税筹划工作流程(三个结合点)(1 )业务流程 与税收法规 相结合税收政策的局限性业务流程生产环节销售环节融资环节 购进环节了解相关的税收政策”税务机关设置影响 .税法宣传的不到位*-信息渠道的影响、工作时间的影响找中介机构信息来源广政策掌握全面有丰富的人力资源 有广泛的关系资源更好地掌握和执行政策(2)税收法规与 筹划方法相结合押金的案例分析了解税收政策税种的选择 税率的选择 征收方式的选择*节税 -避税-找到筹划突破口(利用政策调节业务) 税负转嫁逾期超过一年征税.筹划突破口 一年 利用政策调节业务减轻纳税成本了解筹划目的(3)筹划方法与 会计处理相结合达到筹划目的降低税收负担-掌握会计核算方法税务会计处理方法了解税务办税程序了解办理减免税的手续制度利用会计处理,现金交易(灵活性等) 收款收据 押金的案例分析前出后进纯净水包装物(4)合法节税结论业务流程税收政策 筹划方法 会计处理节税增加企业效益二、纳税筹划实务操作案例分析(一)机构设置的纳税筹划
3、:1、有限公司:流转税(1)税种企业所得税(当地税率)个人所得税(股息、分红)20%税率投资者的工资(2)(3)列支标准r, 宣传费5 %o风险无限责任范围宽2、合伙制企业:流转税(1)税种个人所得税(年终所得 5%35%五级超额累进税率)(2 )列支标准投资者工资不准列支、宣传费不准列支(范围窄)(3)风险一一有限责任(注册资本的部份)3、税收政策对外商投资企业股份的影响(外方占25%以上,可享受税收优惠政策)2500(1)案例1 :某外商企业总股本 5000万,夕卜方占30%中方占70%两年后向社会募集万社会公众股,股本发生变化,外方比例低于25%结论:因发行新股使股本发生变化,仍可享受优惠政策。(2)案例2:某外商企业,外方占 40%中方占60%又与另一家内资合办一企业,合资企 业占40%中方占60% 在新成立的企业中,外方占 16% 低于25%结论:因发起人转让股权,造成企业外资股比例下降到25%以下,不能享受优惠政策。4、税收优惠政策对机构设置的影响:销售产品设立分支机构的目售后服务汇总纳税(2)分支机构纳税形式独立纳税分支机构有盈有亏(3)影响纳税形式的方面(4)案例分析:
4、地区之间税率的差别(1)汇总纳税66万1)山东公司(150上海(分支)100万独立纳税82.5纳税(税率都为32)生产机电企业(33%)大连(27%) 120万利润汇总应交39.6 万独立纳税32.4 万(5)结论分支机构有盈有亏*选择汇总纳税总公司税率低,分支税率高,选择汇总纳税地区之间税率有差别总公司税率高,分支税率低,选择独立纳税(二)纳税身份的纳税筹划工业100万商业180万账务建全工业100万以下商业180万以下账务不健全 如账务健全也可认定一般纳税人 采购环节的影响 销售环节的影响 企业经营状况的影响1、,般纳税人2、小规模纳税人3、纳税身份对纳稅人的影响4、纳税身份选择的前是否使用专用发票(销售对象选择)增值额的高低增值额低选择一般纳税人增值额高选择小规模纳税人大连(分支)一150万5、不使用专用发票的前提 怎样选择纳税身份总工业企业增值率35. 29%时选小规模纳税人 工业企业增值率 35. 29%时选一般纳税人 商业企业增值率23. 53%时选小规模纳税人商业企业增值率 23. 53%寸选一般纳税人6、案例分析1)新型建筑材料生产企业选择小规模纳税人的后果;2)电器生
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