结余结转资金
25页1、结 余 结 转 资 金一、预算执行系统操作和国库、预算单位账务处理1、当年年底操作和账务处理2、第二年的操作和账务处理二、手工账和对账查询三、结转项目调整用途的处理 预算执行系统处理四、超过结转年限后的处理 1、预算执行系统的处理 2、国库和预算单位的账务处理注:1、业务系统操作限于现行系统的操作,如果2017年新的执行系统上线按照新的规定执行。 2、2014年度的以前的结余结转惯例还按现行方式进行。 3、随着新预算法、行政事业单位会计制度、财政总预算会计制度等制度实施的契机,要改变以前一些惯用的观念和不规范的做法,诸如部门年初结余不能变、相关预算科目支出数不能为负数、记账依据等方面的观念。结余结转有两个范畴,第一个是财政的结余结转,即财政结算的结余结转(与财政决算单的数据相一致),第二个是部门的结余结转,即预算单位会计账上反映的结余结转,决算中体现在各预算单位的结余结转(只指财政拨款的结余结转)。今后,原则上科室本级不再虚列支出。在此,我们主要讲的是“部门的结余结转”的处理方法。一、首先强调几个概念财政结余结转:与各部门没有关系;(包括一般公共预算结余结转、政府性基金预算结余结转、转
2、移支付结余结转等)即凡是已下达到预算单位的指标,就不是产生财政结余结转。部门结余结转:是针对各单位的,凡是批复到单位的预算资金当年未支出完的资金,都应在部门结转中反映。权责发生制:以应收应付作为确定本期收入和支出的标准,而不问货币资金是否在本期收到或付出。仅限国库集中支付下的财政列支,所以权责发生制事项的资金,其实就是指年底单位未支出形成的结转资金。对于权责发生制,大家可以这样理解:下达给单位的指标,可以视同已是单位的资金,只不过年底单位无法支出,暂存在财政局。2006年国库集中支付改革前,下达给单位的指标,是要年底拨付给预算单位基本户的(即是单位的资金),改革后财政资金年底不能拨付预算单位,所以造成有个权责发生制核算的情况出现。二、存在的问题1、虚列问题:目前,新预算法实施,“虚列支出”已经在法上明确要有相应的法律后果,几次检查,此类问题也是比较突出的。2、年底资金无法正确结转问题:我们最近几年的结转处理,是通过拨付单位基本账户和财政虚列两种方式处理的。为了规范结转资金的处理,我们和国库科、用友软件对现行的指标系统、支付系统和总预算会计系统进行了优化和完善,解决了无法结转和虚列的问题
3、。下面就注意事项和软件操作进行讲解:三、注意事项1、各部门预算单位严禁违规将财政性资金支付到本单位实有资金账户(含基本账户)。2、人员支出、公用支出预算年底剩余资金都作为追减预算指标处理,不产生结余结转资金。但单位12月已列支的代扣代缴事项,可以结转到下年1月份,1月份之后还未支出完,收回财政统筹(但,注意今年代扣代缴的养老和年金结转到什么时候,视养老改革进度再另行通知。)3、项目支出预算资金各支出科室、发改部门和各预算单位要认真分析、梳理和清理未执行完毕的项目资金,并确定需结转下一年的项目和资金。(1)对已执行完毕和未开展的项目,年底剩余资金通过追减预算指标的方式处理。(2)对当年已开展项目但未执行完毕的结转下年继续使用。(3)中央和市级专项,年底做结转处理。四、预算执行系统操作1、当年年底操作(1)执行系统操作每年11月30日至12月25日,支出科室、发改部门和各预算单位要确定需要结转下一年的项目和资金,并填写XXX(科室)结转项目统计表(见下页)加盖公章报预算科(该表报送可待各支出科室把应追减的指标追减完毕后再通过单位指标余额表导出,具体时间年底再予以通知)。同时,科室参照工资统
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