财务与法务手册完整.doc

1、财务与法务手册第一部分 财务管理制度第一篇 财务管理总则第一章 总则第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的快速发展，提高公司经济效益，根据国家有关法律法规和公司章程有关规定，结合公司实际情况，制定本财务管理总则。第二条 本总则适用于公司集团总部、下属子公司。各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条 公司实行财务管理集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理，各种收入一律上交公司，各部门不得对外收费。各项支出必须经财务部门审核，各公司大额用款或支出，需报经财务总监、总裁批准后方能用款。第四条 公司财务负责人协助总经理全面负责公司的财务工作，负责组织、控制财务收支和全面核算，监督公司业务，为各项经济决策提供准确的信息，同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用企业的各项资金，努力提高经济效益。第五条 公司财务部门应配备合格的财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必须办妥交接手续。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，接交人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离只

2、。不得中断财会工作。第二章 公司会计核算原则第六条 采用公历年度，即以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第七条 记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。第九条 公司的固定资产、无形资产按平均年限法计提折旧、摊销；低值易耗品、包装物于其领用时采用一次性摊销法摊销。第十条 各类存货的确与入库按实际成本计价，发出采用加权平均法计价。存货的盘存制度采用永续盘存法。第十一条 按照企业会计准则之有关规定计提坏账准备、存货跌价准备和各项资产减值准备。第三章 会计凭证和账簿第十二条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。第十三条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第十四条 根据各全资子公司或控股子公司具体经营情况和公司会计业务的需要设置会计

3、账簿。各全资子公司或控股子公司设置会计账簿应包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台账。第十五条 做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应报集团公司财务总监、总经理复核。第十六条 财务人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。第十七条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按本分册会计档案管理办法中的规定进行保管和销毁。出纳人员不得兼管会计档案。第四章 资本金和负债管理第十八条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。第十九条 经公司股东会提议，股东会批准，可以按公司章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第二十条 经董事会同意，公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第二十一条 公司以负债形式筹集

4、资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入财务费用-利息支出。第二十二条 加强应付账款和其他应付款的管理，月末、季度末、或年末都要与对方及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报集团公司财务总监、总经理批准后再做处理。第二十三条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程序审批后，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第五章 流动资产管理第二十四条 现金的管理严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，一般库存现金不得超过30万元，超出限额部分要及时送存银行。集团总部及全资子公司或控股子公司各部门对单笔超过5万元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务部负责人对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有真实的原始凭证。第二十五条 银行存款

5、的管理加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第二十六条 应收账款的管理对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第二十七条 其他应收款的管理应按区分不同名称分页记账，要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：借款人部门负责人主管副总财务经理总经理。借用现金办理业务，必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付，比如小额的材料采购、出差费用等。第二十八条 短期投资的管理短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。第六章 长期资产管理第二十九条 长期投资的管理长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资

6、应认真做好可行性分析研究，按公司审批权限的规定批准后，由财务部办理入账手续。第三十条 固定资产的管理有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：1、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；2、不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，行政部或资产管理部门负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部建立固定资产明细账。固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用平均年限法分类计提，分类折旧年限如下：（按照新企业所得税法固定资产折旧年限规定）固定资产类别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物20年5%4.75%发电设备及输电系统5年5%19.00%运输设备4年5%23.75%机器设备10年5%9.50%电子设备及其他3年5%31.67%已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由财务

7、部组织盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报集团财务总监审核后，经总经理审批后进行账务处理。第三十一条 无形资产的管理无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：探矿权、采矿权、土地使用权、软件（未来公司的财务核算软件）等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于20年的期限摊销，其中土地使用权按照30-50年进行摊销，探矿权或采矿权按照矿山使用年限（2-30年）（矿山使用年限乃根据已推定及探明总存量估计得出）进行计算摊销。财务软件按照5年进行摊销。第三十二条 长期待摊费用的管理长期待摊费用是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自投产之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第七章 收入管理第三十三条 公司的营业收入包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、其他业务收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条 各项收入要按照规

8、定列入相关的收入项目，不得截留到账外或作其他处理。第八章 成本费用管理第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。第三十六条 成本费用包括：生产成本、利息支出、营业费用、其他业务支出等。生产成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种费用（例如材料、工程款等费用）。公司应严格控制材料的领用与损耗，各部门领用材料应由专人负责领用，并注明用途。利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积费、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、股东会费等各种等费用。第三十七条 费用开支的审批规定公司各项费用都应列入公司全年预算计划，各部门根据全年经营计划编制当年费用预算计划，交财务部进行费用预算管理，各部门应严格控制各项费用开支。1、公司各项股东会费用由公司股东会秘书处归口管理。2、公司采购办公用品及其他物品、职工医药费报销、电话费、小车各项维护保养费用、职工工资及各项福利费用、教育培训费等均由行政人事部根据规定归口管

9、理。3、财产保险、固定资产折旧、资产评估、会计报表审计等费用由财务部归口管理。4、差旅费、各项会议费均应事先向公司领导提出申请，批准后再实施。审批、报销权限：上述各项各类费用发生额由各部门经理核实，经财务部复核，财务总监审核，报总经理审批后报销。费用单据必须真实、合理、完整，取得的发票必须合法。第三十八条 非经营性的特殊开支，如赞助费、协会费、捐赠款等列入营业外支出，由总经理审批。第三十九条 职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额的2%计提，教育经费按工资总额的1.5%计提。养老金等“五金一险”经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。第四十条 公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，各部门各项费用支出实行预算控制，制定降低成本的措施。第九章 利润及利润分配管理第四十一条 公司营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用及其他。利润总额=营业利润+非经常性损益（营业外收入-营业外成本）。第四十二条 公司利润总额经公司股东会作相应调整后，按照股东会关于利润分配的决议，向投资者分配利润。第十章 财务报表与财务分析第四十三条 财务报表分月报和年报，公司月报表应于次月5日内完成，年度财务会计报表应于次年10日内完成，必要时聘请有经验的会计师会计事务所等进行审计。第四十四条 各全资子公司或控股子公司年末还应报送财务情况说明书，财务情况说明书主要内容包括：业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等；财务核算方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务善有重大影响的事

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