实验03-存货核算岗位会计分录ppt课件

1、.新编财务会计实训新编财务会计实训实实 验验 三三存货核算岗位存货核算岗位2实实 验验 目目 的的 与与 实实 验验 用用 具具实验目的实验目的：1 1、审查并严格执行采购计划；审查并严格执行采购计划；2 2、掌握计划成本计价方法；掌握计划成本计价方法；3 3、掌握材料成本差异率的计算与发出材料掌握材料成本差异率的计算与发出材料成本差异的分摊；成本差异的分摊；4 4、掌握实际成本计价方法；掌握实际成本计价方法；5 5、掌握存货盘存的处理程序与方法。掌握存货盘存的处理程序与方法。实验用品实验用品：1 1、通用通用“记账凭证记账凭证”；2 2、三栏式明细账；三栏式明细账；3 3、数量金额明细账；数量金额明细账；4 4、多栏式、十七栏、生产成本明细账；多栏式、十七栏、生产成本明细账；5 5、应交税费应交税费应交增值税明细账。应交增值税明细账。3实实 验验 要要 求求1 1、根据要求，填写有关原始凭证；根据要求，填写有关原始凭证；2 2、编制记账凭证，科目汇总表；编制记账凭证，科目汇总表；3 3、登记有关明细账；登记有关明细账；4 4、原材料与周转材料（除原材料与周转材料（除原材料与周转材料（

2、除原材料与周转材料（除向心推力轴承与向心推力轴承与向心推力轴承与向心推力轴承与WXWXWXWX变变变变速总成速总成速总成速总成外）采用计划成本计价外）采用计划成本计价外）采用计划成本计价外）采用计划成本计价；收入逐笔结转材料成本差异（按照原材料与周转材料两大类分别核算），成本差异率在成本差异率在成本差异率在成本差异率在月终月终月终月终计算计算计算计算；发出材料根据发出材料根据发出材料根据发出材料根据“领料单领料单领料单领料单”逐笔结转逐笔结转逐笔结转逐笔结转，月末编制“材料耗用汇总表”，计算材料成本差异率，并结转发出材料成本差异。5 5、周转材料按刃具、量具（刃具、量具（刃具、量具（刃具、量具（一次摊销法一次摊销法一次摊销法一次摊销法）、工作作作作服和工作鞋（服和工作鞋（服和工作鞋（服和工作鞋（五五摊销法五五摊销法五五摊销法五五摊销法）设置明细核算。6 6、外购配件按实际成本计价，发出采用外购配件按实际成本计价，发出采用外购配件按实际成本计价，发出采用外购配件按实际成本计价，发出采用“先进先先进先先进先先进先出法出法出法出法”。7 7、库存商品按实际成本计价，发出采用库存商品按实际成本

3、计价，发出采用库存商品按实际成本计价，发出采用库存商品按实际成本计价，发出采用“加权平加权平加权平加权平均法均法均法均法”，尾差计入发出商品成本尾差计入发出商品成本尾差计入发出商品成本尾差计入发出商品成本。4设设 置置 账账 簿簿三栏式明细账三栏式明细账三栏式明细账三栏式明细账材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异原材料成本差异原材料成本差异原材料成本差异原材料成本差异140401200720078 80101期初余额期初余额期初余额期初余额借借借借8 7 1 0 9 75设设 置置 账账 簿簿数量金额式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账原材料原材料原材料原材料生铁生铁生铁生铁原料及主要材料原料及主要材料原料及主要材料原料及主要材料00010001吨吨吨吨1100.001100.00期初余额期初余额期初余额期初余额原料及主要材料库原料及主要材料库原料及主要材料库原料及主要材料库 1 1 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0200720071403011403018 8010110106设设 置置 账账 簿簿多栏式明细账多栏式明细账多栏式明细账多栏

4、式明细账7设设 置置 账账 簿簿十七栏式明细账十七栏式明细账十七栏式明细账十七栏式明细账8设设 置置 账账 簿簿生产成本明细账生产成本明细账生产成本明细账生产成本明细账9设设 置置 账账 簿簿应交增值税明细账应交增值税明细账应交增值税明细账应交增值税明细账10记记 账账 凭凭 证证记记记记 账账账账 凭凭凭凭 证证证证11记记 账账 凭凭 证证记记记记 账账账账 凭凭凭凭 证证证证12业业务务题题参参考考答答案案1-1.外购生铁，款项已预付外购生铁，款项已预付借：材料采购生铁 63 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）10 710.00 贷：预付账款武山钢铁厂 73 710.001-2.生铁验收入库生铁验收入库借：原材料原料及主要材料生铁 66 000.00 贷：材料采购生铁 63 000.00 材料成本差异原材料成本差异 3 000.002-1.开出转账支票采购油漆开出转账支票采购油漆借：材料采购油漆 12 060.00 应交税费应交增值税（进项税额）2 050.20 贷：银行存款 14 110.202-2.油漆验收入库油漆验收入库借：原材料辅助材料油漆 12 000.00

5、材料成本差异原材料成本差异 60.00 贷：材料采购油漆 12 060.0013业业务务题题参参考考答答案案3-1.承付购货款承付购货款借：材料采购生铁120 000.00应交税费应交增值税（进项税额）20 400.00贷：银行存款140 400.003-2.材料验收入库材料验收入库借：原材料原料及主要材料生铁132 000.00贷：材料采购生铁120 000.00材料成本差异原材料成本差异12 000.004.铸造车间领用材料铸造车间领用材料借：生产成本基本铸造车床直材11 000.00基本铸造铣床直材11 000.00贷：原材料原料及主要材料生铁22 000.005-1.开出转账支票采购焦炭开出转账支票采购焦炭借：材料采购焦炭6 920.00应交税费应交增值税（进项税额）1 176.40贷：银行存款8 096.405-2.焦炭验收入库焦炭验收入库借：原材料燃料焦碳 6 930.00贷：材料采购焦炭6 920.00材料成本差异原材料成本差异10.0014业业务务题题参参考考答答案案6.采购变速总成验收入库采购变速总成验收入库借：原材料外购配件WX变速总成52 050.00应交税费应交

6、增值税（进项税额）8 848.50贷：银行存款60 898.507.此题按照此题按照材料类别材料类别材料类别材料类别或或车间车间车间车间汇总编制记账凭证，避免汇总编制记账凭证，避免“多借多贷多借多贷”会计分录。会计分录。7-1.机加工车间领用润滑油机加工车间领用润滑油（单据单据1）借：制造费用机加工车间材料费240.00贷：原材料辅助材料润滑油240.007-2.机加工车间领用圆钢机加工车间领用圆钢（单据单据5、8）借：生产成本基本机加工车床直材56.00 基本机加工铣床直材14 000.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢14 056.007-3.装配车间领用油漆装配车间领用油漆（单据单据2、6）借：生产成本基本装配铣床直材3 860.00贷：原材料辅助材料油漆3 860.0015业业务务题题参参考考答答案案7-4.铸造车间领用燃料铸造车间领用燃料（单据单据3）借：生产成本基本铸造车床直材910.00基本铸造铣床直材1 190.00贷：原材料燃料焦炭2 100.007-5.铸造车间领用圆钢、生铁铸造车间领用圆钢、生铁（单据单据7、10）借：生产成本基本铸造车床直材14 500.00贷：

7、原材料原材料及主要材料圆钢11 200.00 原材料及主要材料生铁3 300.007-6.机修车间领用圆钢机修车间领用圆钢（单据单据4、9）借：生产成本辅助生产成本机修车间5 040.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢5 040.008.采购原煤采购原煤借：材料采购原煤14 991.35贷：银行存款 14 991.359.采购向心推力轴承入库采购向心推力轴承入库借：原材料外购配件向心推力轴承36 100.00应交税费应交增值税（进项税额）6 137.00贷：银行存款 42 237.0016业业务务题题参参考考答答案案10.原煤入库原煤入库借：原材料燃料原煤13 440.00其他应收款松辽铁路局 900.00材料成本差异原材料成本差异651.35贷：材料采购煤14 991.3511-1.销售材料，款项存入银行销售材料，款项存入银行借：银行存款1 638.00贷：其他业务收入销售材料1 400.00应交税费应交增值税（销项税额）238.0011-2.结转销售材料成本结转销售材料成本借：其他业务成本销售材料 1 400.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢 1 400.0012-1.装配装配车

8、间领用标准件车间领用标准件（单据单据1、2）借：生产成本基本装配铣床直材 45 500.00基本装配车床直材 27 300.00贷：原材料外购件标准件 72 800.0017业业务务题题参参考考答答案案12-2.装配装配车车车车间领用电气元件间领用电气元件（单据单据3、4）借：生产成本基本装配车床直材3 780.00基本装配铣床直材6 300.00贷：原材料外购件电气元件10 080.0013-1.销售科领用包装材料销售科领用包装材料（单据单据1）借：销售费用包装费180.00贷：原材料外购件包装材料 180.0013-2.基建科工程领料基建科工程领料（单据单据2）借：在建工程材料2 375.10贷：原材料原材料及主要材料圆钢2 030.00应交税费应交增值税（进项税额转出）345.1013-3.厂办维修领料厂办维修领料（单据单据3）借：管理费用维修费140.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢140.0018业业务务题题参参考考答答案案13-4.车间领料车间领料（单据单据4、5、6）借：生产成本基本机加工车床直材1 400.00制造费用机加工车间维修费140.00 装配车间维修费70.

9、00贷：原材料原材料及主要材料圆钢1 610.0014.发出委托加工材料发出委托加工材料借：委托加工物资螺栓材料费 4 340.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢 4 340.0015.装配车间领料装配车间领料借：生产成本基本装配铣床直材 69 680.00贷：原材料外购配件向心推力轴承 28 040.00外购配件WX变速总成 41 640.0016.支付加工费支付加工费借：委托加工物资螺栓加工费 300.00应交税费应交增值税（进项税额）51.00贷：银行存款 351.0019业业务务题题参参考考答答案案17.材料暂估入账材料暂估入账借：原材料原材料及主要材料圆钢56 000.00贷：应付账款暂估应付账款56 000.0018.原材料成本差异率原材料成本差异率1.23%周转材料成本差异率周转材料成本差异率18.46%19-1.结转发出基本车间材料成本差异结转发出基本车间材料成本差异借：生产成本基本铸造车床直材324.84基本铸造铣床直材149.94基本机加工车床直材17.91基本机加工铣床直材172.20基本装配车床直材 382.28基本装配铣床直材684.62制造费用装配车间维修费

10、 0.86机加工车间材料费 4.67贷：材料成本差异原材料成本差异1 737.3220业业务务题题参参考考答答案案19-2.结转发出其他部门材料成本差异结转发出其他部门材料成本差异借：生产成本辅助生产成本机修车间 61.99在建工程材料 24.97管理费用材料费 1.72销售费用包装费2.21委托加工物资螺栓材料费53.38其他业务成本销售材料 17.23贷：材料成本差异原材料成本差异161.5020-1.领用、摊销量具领用、摊销量具（单据（单据3、5、7、9）借：生产成本辅助机修摊销888.45制造费用装配车间摊销888.45 铸造车间摊销473.84贷：周转材料在库磅秤400.00 在库千分表1 500.00材料成本差异周转材料成本差异350.7421业业务务题题参参考考答答案案20-2.领用、摊销刃具领用、摊销刃具（单据（单据8）借：制造费用机加工车间摊销497.53贷：周转材料在库刃具420.00材料成本差异周转材料成本差异77.5320-3.车间车间领用工作服领用工作服（单据（单据1、4）借：周转材料在用工作服5 182.63贷：周转材料在库工作服4 375.00材料成本差异

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