全面预算管理优化与升级

1、全面预算管理的优化与升级全面预算管理的优化与升级北京国家会计学院北京国家会计学院贺颖奇贺颖奇资源与企业资源与企业每个企业都有一系列的目标每个企业都有一系列的目标实现目标需要各种经济资源实现目标需要各种经济资源无形无形人力人力资源的取得、使用及其结果形成广义物流资源的取得、使用及其结果形成广义物流有形有形资源、计划与预算管理资源、计划与预算管理管理财务与经管理财务与经营业绩营业绩促进沟通与协促进沟通与协调调评估业绩和提评估业绩和提供激励供激励计划计划配置资源配置资源全面预算管理的主要目的全面预算管理的主要目的企业预算管理实施中的常见问题企业预算管理实施中的常见问题战略导向认为预算与企业战略无关；将预算等同于计划；认为预算只是财务部门的事情；认为预算总会流于形式；预算考核预算考核制度不到位，预算重编制，轻执行，预算失去应有的严肃性与权威性；软件工具理论成熟，工具落后，工具不匹配在预算编制、控制、分析中信息滞后、不准确、效率低、无法做到实时监控。决策支持信息收集滞后，及时性差，难以为决策制定提供科学的依据性；预算编制预算目标的制定太低；预算编制的各部门之间缺乏沟通协调；预算编制缺乏依据，主观

2、性太强；预算编制的方法与工具不当，缺乏效率；预算执行与控制缺乏有效的工具在预算执行过程中进行监控；预算控制缺乏依据，不能区分正常与例外支出；预算分析仅限于对预算数与执行数的简单对比，缺乏对差异数的深入分析，不能将预算与企业经营有机地联系到一起。全面预算管理优化的关键问题全面预算管理优化的关键问题n 优化全面管理理念与预算的编制n优化运营管控体系n 优化业务流程与管理流程n 优化以流程为基础的管控机制n优化绩效激励制度n 优化信息系统平台升级：升级：全面全面的信的信息集息集成管成管控系控系统统企业的三大企业的三大“流流”资源、计划与预算管理资源、计划与预算管理资源取得资源取得市场市场资源耗用资源耗用耗用结果耗用结果资金管理：资金管理：资金资金计划计划 年度年度财务计划财务计划资源配置：长期发展规划资源配置：长期发展规划 经营经营计划计划企业企业预算预算：长期财务长期财务计划计划 年度预算年度预算 经经济济业业绩绩信息流信息流预算是企业战略执行的有效工具预算是企业战略执行的有效工具v通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；v通过预算，各公司

3、/部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；v通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。使命愿景战略年度目标预算方案经营计划预算执行经营结果财务绩效和财务控制经营控制预算分析经营分析平衡计分卡战略绩效规划与目标规划与目标计划与预算计划与预算风险控制风险控制分析与报告分析与报告绩效考核绩效考核预算管理重点全面预算管理体系全面预算管理体系预算管理组织预算执行组织预算管理委员会预算编制机构预算监控与协调机构预算反馈机构，考核机构投资中心 利润中心 成本中心 费用中心企业战略目标战略KPI指标值资源配置业务、财务协调上流程合理方法适当多种信息系统责任中心确立采用责任会计集成监控业务资金调整批准审议申请明确考评程序建立考评指标确定考评结果设立预算管理组织预算目标体系的确立预算编制与相关协调建立预算信息反馈系统预算执行的调控与调整预算考核评价与奖惩预算体系及预算原则定义下结合下达行动计划预算预算主体年度预算编制流程年度预算编制流程总裁办公会总裁办公会总裁办公会总裁办公会公司财务部公司财务部业务部门业务部门/ /管理部门管理部门/ /营业部营业

4、部公司财务部公司财务部董事会董事会公司战略公司战略目标规划目标规划业务部门及业务部门及各营业部制各营业部制定年度业务定年度业务计划计划部门收入预部门收入预算算部门费用预部门费用预算算提交公司的提交公司的财务部汇总财务部汇总部门利润预部门利润预算算总裁办公会总裁办公会讨论调整收讨论调整收入、费用及入、费用及利润预算直利润预算直至通过至通过职能管理职能管理部门制定部门制定年度业务年度业务计划计划部门费用部门费用预算预算公司财务部公司财务部根据各部门根据各部门编制年度资编制年度资金计划金计划公司收入预公司收入预算算公司费用预公司费用预算算公司利润预公司利润预算算董事会对收董事会对收入、费用、入、费用、利润预算及利润预算及资金计划进资金计划进行审核，直行审核，直至通过至通过KPI资源配置资源配置计划计划指标值指标值年度战年度战略行动略行动计划计划批批准准申请部门办理部门预算控制授权人刚性项目申请刚性项目申请在预算调整在预算调整控制范围内控制范围内在预算内在预算内授权授权办理办理退回退回非刚性项目申请非刚性项目申请否否是是是是预算的执行控制预算的执行控制 预算信息预警预算信息预警预算信息预警预算

5、信息预警财务指标警报财务指标警报财务指标警报财务指标警报工作流工作流预算系统预算系统预算信息预警预算信息预警费用警报费用警报费用警报费用警报手机手机PDA预算预警预算预警平台平台电子邮件电子邮件销售销售财务财务采购采购生产生产1、客户经理：月度营销费用预算等控制2、预警设置：预警最高值,预警最低值,预警容差值3、报警方式：手机短消息、系统内部短信,E-mail全面预算全面预算预警与分析预警与分析收入异常收入异常收入异常收入异常预算考核的指标体系预算考核的指标体系预算考核程序指标分类与权重设定预算考核指标按对战略目标实现的影响程度可划分为基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标预算考核指标体系基本指标辅助指标修正指标否决指标利润总额净现金流预算准确率预算反馈及时性特别责任否决指标类型指标内容指标权重预算差异复核调整100%l基本指标既体现经营目标和发展战略，也体现预算的核心目标。l辅助指标延伸基本指标考核的内容，以囊括经营活动的全貌，也是其他预算目标的体现。l修正指标主要包括预算差异复核、预算编制准确性和预算反馈及时性三个方面。通过期末预算工作检查，预算管理委员会和全面预算工作小组评分确定

6、修正系数。l否决指标是责任主体必须完成的，且对公司经营效益和长远发展有重大影响的特别责任事项。一票否决。l权重设定两次分割、重要性及可操作原则。一个案例：中国兵装集团一个案例：中国兵装集团中国兵器装备集团公司是中央直接管理的国有重要骨干企业，是国家重要战略性威慑力量，是军民结合特大型军工集团。集团公司拥有研发、生产、贸易企业50余家，在全球建立了30多个生产基地和营销机构，与美国福特，日本铃木、马自达、雅马哈等国际知名公司建立了战略合作关系。资产总额、销售收入均超过千亿元，拥有嘉陵、建设、大阳、济南轻骑等知名品牌。项目需求：1.通过全面预算加强集权管理，实现集团对分子公司内部控制。2.实现集团的全面预算管理思想,系统要特别强调资源的配置和对集团公司战略目标的支撑。3.能支持全面预算体系范畴内的模型建立,实现预算编制、预算审批汇总、执行控制、预算分析考评等功能。4.系统要具有灵活易用和扩展性。项目需求实现关键点:1:选择恰当的预算管理模式;2:构建全面预算管理体系;3.预算管理流程;4.有效的监控与考评;以销售为起点的预算管理体系以销售为起点的预算管理体系“三上三下三上三下”的预算编制流

7、程的预算编制流程发展计划部西南地区部财务部预算处军品部摩托车光电部国际合作部科技质量与信息部人力资源部资本运营部 召开下一年度全面预算布置会，明确年度预算奋斗目标，下发预算编制标准，举行预算系统培训 指导企业编制“一上”预算，按时做好收集、汇总工作，并提交相关部门初审 组织“一上”预算汇审，初步确定企业下一年度主要预算指标 形成主要预算指标建议报告 财务部领导审核 完成集团公司年度预算执行情况分析报告 收集企业年度预算执行情况分析 报告 做好定期预算执行情况分析监控工作 完成资产经营责任书签订工作 组织各部门制定预算年度资产经营责任书 指导企业编制“三上”预算并按时收集汇总 根据集团公司办公会批准的各企业主要指标情况，向各企业下发“三下”预算指标 是否兵装的激励引导模型兵装的激励引导模型基本报酬与业绩无关；基本奖励预算值（依据预算值确定的奖励系数）附加奖励（实际业绩预算指标）（超额完成预算的加奖系数）附加惩罚（预算指标实际业绩）r（未完成预算指标的扣奖系数）且三个系数存在0r指标内容具体指标所占权重(%)备注一、发展能力指标销售增长率30二、盈利能力指标净资产收益率20利润总额10三、营运能力指标应收账款周转次数10存货周转次数10四、企业综合能力指标效绩评价指数20业绩评价总指数100收入=基本报酬基本奖励附加奖励或惩罚实施成果“我感觉现在才是真正的集团总会!” -兵装集团总会计师李守武在2004年集团财务工作会上如是说。通过全面预算系统集团真正掌握了各企业的整体情况;通过全面预算指标下达及预算会审,确保了战略的有效实施;统一了预算标准体系，实现了整个集团预算的统一编制、汇总、执行、分析，实现了对业务和财务的预算控制。通过实施全面预算系统,提高了预算编制、审批、汇总的效率，由原来每年至少两个月减少到半个多月。全面预算管理优化的关键问题全面预算管理优化的关键问题n 优化全面管理理念与预算的编制n优化运营管控体系n 优化业务流程与管理流程n 优化以流程为基础的管控机制n优化绩效激励制度n 优化信息系统平台升级：升级：构建构建以预算管理以预算管理为核心的管为核心的管理会计整合理会计整合系统系统结束，谢谢各位领导！结束，谢谢各位领导！联系方式联系方式手机：手机：13911289421 邮箱：邮箱：

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