财务会计基础课件:第四章 企业基本经济业务核算
123页1、第四章目录筹资业务核算购买过程核算生产过程核算销售过程核算长期资产核算财务成果核算资金退出核算筹资业务的意义筹资活动是企业经营、投资和筹资三大类经济活动之一,会导致企业资本及债务的规模和构成发生变化,是经营活动的财务保障,与经营活动互为前提、相互影响。筹集资金的渠道吸收投资举借债务第一节 筹资业务核算第一节 筹资业务核算借 实实收资资本 贷贷期初余额额本期减少额额(退回投资资)本期增加额额(收到投资资)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额一、投入资本核算(一)投入资本的设置账户1、 “实收资本”或“股本”账户性质:所有者权益类账户 第一节 筹资业务核算 2、“资本公积”账户 性质:所有者权益类账户 借 资资本公积积 贷贷期初余额额本期减少额额(本期转转出资资本公积积)本期增加额额(本期取得资资本公积积)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额第一节 筹资业务核算 (二)投入资本的核算举例 例1:企业收到国家投资1,200,000元,款项存入银行。借:银行存款1,200,000贷:实收资本1,200,000例2:企业收到外单位投入一台设备,双方确认的投资价值为
2、58,000元。借:固定资产58,000贷:实收资本58,000第一节 筹资业务核算例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元,占被投资企业的注册资本份额为500,000元。借:无形资产600,000贷:实收资本500,000资本公积100,000第一节 筹资业务核算 投入资本核算归纳: 1、按实际收到的投入资本核算,实行资本保全 2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差额作为 资本公积核算 3、接受捐赠的资金作营业外收入的捐赠利得核算 4、资本公积可以转增资本第一节 筹资业务核算 二、借入资金核算 (一)借入资资金的账户设账户设 置 1、“短期借款”账户性质:负债类 借 短期借款 贷贷期初余额额本期减少额额(偿还偿还 的短期借款)本期增加额额(取得的短期借款)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额第一节 筹资业务核算 2、“长长期借款” 账户性质:负债类借 长长期借款 贷贷期初余额额本期减少额额(偿还偿还 的长长期借款)本期增加额额(取得的长长期借款)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额第一节 筹资业务
3、核算 (二)借入资金核算举例例4:企业3月1日为满足经营周转的需要,临时向银行借入款项90,000元,期限半年,年利率为6,利息每季度结算一次,所得借款存入银行。借:银行存款90,000贷:短期借款90,000例5:预提应由本月负担的上笔短期借款利息450元(90,000612450)。借:财务费用450贷:预提费用450第一节 筹资业务核算例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程,年利率为9。借:在建工程1,000,000贷:长期借款1,000,000例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元(1,000,00091/127,500)。借:在建工程7,500贷:应付利息7,500第一节 筹资业务核算 借入资金核算归纳: 1、借入的本金贷记“短期借款”或“长期借款”账户 2、短期借款的借款费用、专项工程完工投入使用后 的借款费用,属收益性支出,记入财务费用 3、为专项工程而发生的借款费用,在完工投入使用 前的,属资本性支出,记入资产价值 4、正确使用预提费用和应付利息账户,反映利息支 出全貌第一节 筹资业务核算 三、应付
4、债券核算 (一) 应付债券的账户设置 “应付债券”账户 性质:负债类账户 第一节 筹资业务核算借 应应付债债券 贷贷期初余额额本期减少额额(本期支付的债债券本息)本期增加额额(本期发发行债债券收到的款项项及按期计计提的债债券利息)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额(尚未偿还偿还 的债债券本息)第一节 筹资业务核算例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元,票面年利率为12,发行价格等于面值。借:银行存款50,000贷:应付债券50,000(二)应付债券的核算第一节 筹资业务核算 应付债券核算归纳:1、利用“应付债券”的明细科目核算债券的面值、利息调整和一次还本付息的应计利息,分次付息的利息通过“应付利息”核算2、债券利息费用的资本化原则与借款费用相同第二节 购买过程核算 一、采购成本的价值构成 工业企业物资采购成本一般包括买价和各种采购费用。1、买价:指支付给供应单位并扣除了可抵扣进项增值税的价款;但小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额,则应作为买价计入物资采购成本。2、采购费用:运杂费;运输途中的合理损
5、耗;入库前的挑选整理费;购入材料应负担的税金(如关税等)和其他费用第二节 购买过程核算二、采购核算的账户设置(一)“采购”账户性质:资产类账户明细核算:按供应单位 和物资品种设置明细账第二节 购买过程核算借 采购购 贷贷期初余额额(期初在途材料)本期增加额额(采购购物质质所支付的买买价和采购费购费用,不含可抵扣的增值值税进项进项 税额额)本期结转额结转额(本期已验验收入库库的采购购物资资、按实际实际 成本转转入“原材料”等账户账户 的金额额)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额(期末在途材料)第二节 购买过程核算(二)“原材料”账户 性质:资产类账户 借 原材料 贷贷期初余额额(期初库库存)本期增加额额(本期原材料的增加,主要是从“采购购”转转入数)本期减少额额(本期领领用发发出的原材料)借方发发生额额合计计贷贷方发发生额额合计计期末余额额(期末库库存)第二节 购买过程核算 (三)“应付账款”账户性质:负债类账户明细核算:按供货单 位设置明细分类账第二节 购买过程核算借 应应付账账款 贷贷期初余额额(上期结转应结转应 付账账款)本期减少额额(本期偿还偿还 数,减少负债负
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