税务师《财务与会计》测试题与答案（最新版）

1、税务师财务与会计测试题与答案（最新版）1. (不定项选择题)甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下： （1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值 准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受

2、让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至220年1月1日累计新发生工程支出800万元。220年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与丙公司于219年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自220年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。220年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 （3）220年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形

3、资产核算。该交换具有商业实质。 （4）其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 请根据上述资料，回答下列问题：下列关于乙公司219年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（ ）。A. 增加营业外收入2000万元B. 冲减应付账款6000万元C. 冲减长期股权投资减值准备200万元D. 增加其他收益1800万元【答案】A,2. (不定项选择题)甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下： （1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的

4、账面余额为1800万元，未计提减值 准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至220年1月1日累计新发生工程支出800万元。220年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与丙公司于219年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自220年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。220年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 （3）220年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合

5、同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。 （4）其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 请根据上述资料，回答下列问题：下列关于甲公司219年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（ ）。A. 增加在建工程2200万元B. 冲减坏账准备1000万元C. 增加营业外支出1500万元D. 减少投资收益500万元【答案】C,3. (不定项选择题)甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下： （1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务

6、；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值 准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至220年1月1日累计新发生工程支出800万元。220年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与丙公司于219年11月11日签订租赁合同

7、，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自220年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。220年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 （3）220年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。 （4）其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 请根据上述资料，回答下列问题：甲公司写字楼在220年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A. 1000B. 200C. 1400D. 800【答案】B,4. (不

8、定项选择题)甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下： （1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值 准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司

9、的债权符合终止确认的条件。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至220年1月1日累计新发生工程支出800万元。220年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与丙公司于219年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自220年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。220年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 （3）220年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。 （4）其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 请根据上述资料，回答下列问题：甲公司220年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（ ）万元。A. 1000B. 200C. 1400D. 300【答案】D,5. (不定项选择题)甲公司于219年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下： （1）219年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%，按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%。 （2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款：218年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2

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