注册税务师考试《税法一》第05章资源税
14页1、【2018改编单选题】2019年5月,某钨矿开采企业(增值税一般纳税人)销售自采钨矿原矿,取得不含税销售额20000元。另收取从矿区到车站运输费用3480元;将自采钨矿原矿加工为精矿销售,取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1.5。钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税( )元。 A.3250.00 B.3900.00 C.4192.50 D.3445.00【答案】B【解析】纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的,按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的,将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。 当月应纳资源税200001.56.5%300006.5%3900(元)【2018单选题】关于资源税税收优惠,下列说法正确的是( )。 A.对深水油气田减征20%资源税 B.对低丰度油气田暂减征30%资源税 C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税 D.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税【答案】C【解析】选项A:对深水油气田资源税减征30%;选项B:对低丰度油气田资源
2、税暂减征20%;选项D:与原油同时开采的天然气照章缴纳资源税。【2018单选题】关2018年3月,某原油开采企业(增值税一般纳税人)销售原油取得不含税销售额3560万元,开采过程中的加热、修井使用原油1吨,用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车,原油不含税销售价格0.38万元/吨,原油资源税率6%,该企业当月应纳资源税( )万元。 A.182.56 B.213.60 C.213.83 D.213.85【答案】C【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。该企业当月应纳资源税=(3560+0.3810)6%=213.83(万元)。【2018单选题】关于资源税的处理中,下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税 C.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售原矿缴纳资源税 D.以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税【答案】D【解析】选项A,视同销售原矿缴纳资源税;选项B,纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税;选项C,纳税人以自采原矿
3、洗选(加工)后的精矿连续生产非应税产品的,视同精矿销售。【2018多选题】下列免征水资源税的有( )。 A.抽水蓄能发电取用水 B.取用污水处理再生水 C.军队通过城镇公共供水管网取用水 D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水 E.农业生产取用水【答案】ABD【解析】选项C,除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的,免征水资源税;选项E,规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税。【2018多选题】关于资源税纳税地点,下列说法正确的有( )。 A.纳税人跨省开采应税产品,应在销售地缴纳资源税 B.纳税人开采应税产品,应向开采地缴纳资源税 C.扣缴义务人代扣代缴资源税,应当在开采地缴纳资源税 D.海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳 E.盐场应当向盐的生产地缴纳资源税【答案】BDE【解析】选项A,纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或者生产的应税产品,一律在开采地或者生产地纳税;选项C,扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。【2018改编综合题】 某油田企业(增值税一般纳税
4、人)2019年1月发生如下业务: (1)开采原油8万吨,对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元吨。 (2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资。 (3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额64万元,购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。 (4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付2019年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.6万元。 已知:原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求:根据上述材料,回答下列问题 (1)业务(1)应纳资源税( )万元。 A.240 B.336 C.360 D.324 (2)业务(2)增值税销项税额( )万元。 A.1530 B.15840 C.16881 D.1581 (3)业务(2)应纳资源税( )万元。 A.720 B.7920 C.7944 D.
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