注册税务师考试《税法一》第05章资源税

【2018改编单选题】2019年5月，某钨矿开采企业（增值税一般纳税人）销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元。另收取从矿区到车站运输费用3480元；将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1.5。钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税（ ）元。 A.3250.00 B.3900.00 C.4192.50 D.3445.00【答案】B【解析】纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。 当月应纳资源税200001.56.5%300006.5%3900（元）【2018单选题】关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（ ）。 A.对深水油气田减征20%资源税 B.对低丰度油气田暂减征30%资源税 C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税 D.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税【答案】C【解析】选项A：对深水油气田资源税减征30%；选项B：对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项D：与原油同时开采的天然气照章缴纳资源税。【2018单选题】关2018年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热、修井使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税率6%，该企业当月应纳资源税（ ）万元。 A.182.56 B.213.60 C.213.83 D.213.85【答案】C【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。该企业当月应纳资源税=（3560+0.3810）6%=213.83（万元）。【2018单选题】关于资源税的处理中，下列说法正确的是（ ）。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 C.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税 D.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税【答案】D【解析】选项A，视同销售原矿缴纳资源税；选项B，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项C，纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。【2018多选题】下列免征水资源税的有（ ）。 A.抽水蓄能发电取用水 B.取用污水处理再生水 C.军队通过城镇公共供水管网取用水 D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水 E.农业生产取用水【答案】ABD【解析】选项C，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；选项E，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。【2018多选题】关于资源税纳税地点，下列说法正确的有（ ）。 A.纳税人跨省开采应税产品，应在销售地缴纳资源税 B.纳税人开采应税产品，应向开采地缴纳资源税 C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税 D.海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳 E.盐场应当向盐的生产地缴纳资源税【答案】BDE【解析】选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税；选项C，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【2018改编综合题】 某油田企业（增值税一般纳税人）2019年1月发生如下业务： （1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元吨。 （2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。 （3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 （4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.6万元。 已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述材料，回答下列问题 （1）业务（1）应纳资源税（ ）万元。 A.240 B.336 C.360 D.324 （2）业务（2）增值税销项税额（ ）万元。 A.1530 B.15840 C.16881 D.1581 （3）业务（2）应纳资源税（ ）万元。 A.720 B.7920 C.7944 D.744 （4）业务（4）准予从销项税额抵扣的进项税额（ ）万元。 A.0.22 B.1.58 C.3.6 D.0.33 （5）该企业当月应纳増值税（ ）万元 A.1211.85 B.15481.21 C.16514.23 D.1214.23 （6）关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税 B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税 C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税 D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税 E.销售三次采油的原油免征资源税 【答案】D；B；B；C；B；BD【解析】 （1）对三次采油资源税减征30%。 业务（1）应纳资源税=3000（1.50.5）8%+30000.58%（130%）=324（万元）。 （2）业务（2）销项税额=3000（3+30）16%=15840（万元） （3）业务（2）应纳资源税=3000（3+30）8%=7920（万元） （4）业务（4）准予抵扣的进项税额=3.6（万元） 租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。 （5）当月应纳增值税=30001.516%+15840641011.193.6=15481.21（万元） （6）选项A，视同销售缴纳资源税；选项C，应按照销售的原油数量和单价计算缴纳资源税；选项E，对三次采油资源税减征30%。 【2017单选题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿2000吨，不含增值税单价0.08万元每吨，合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回。销售铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含税销售额160万元，该企业选矿比为25：1，按市场法计算资源税。铜精矿资源税税率为5%，该企业当月应纳资源税（ ）万元。 A.12.80 B.17.60 C.8.00 D.24【答案】B【解析】市场法公式：精矿销售额原矿销售额换算比；换算比同类精矿单位价格（原矿单位价格选矿比）。采取分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。 换算比（16040）（0.0825）2 精矿销售额16020000.08260%352（万元）该企业当月应纳资源税3525%17.60（万元）【例题单选题】（2017年改编）某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.50正确答案C答案解析该企业当月应纳资源税151506%10165005%8385（万元）【2017单选题】下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是（ ）。 A.将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税 B.以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税 C.将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税 D.以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税【答案】D【解析】选项AD：纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。选项B：纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。选项C：纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税。【2017改编单选题】某油田企业为增值税一般纳税人。2018年12月销售自产原油1000吨。取得含税收入2320万元，同时向购买方收取赔偿金3.48万元、储备费2.32万元；支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税（ ）万元。 A.139.55 B.120.00 C.120.18 D.120.30【答案】D【解析】从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。该油田企业当月应纳资源税=（2320+3.48+2.32）/（1+16%）6%=120.30（万元）。【2017改编综合题】 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元吨，2019年6月生产经营业务如下（题中涉及原油均为同类同质原油） （1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。 （2）5月份采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分3个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元，6月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元。 （3）将开采的原油1.2万吨对外投资，取得10%的股份，开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨送非独立炼油部门加工生产成品油。 （4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。 （5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。 原油成本利润